您現(xiàn)在的位置：初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：印花稅率和應(yīng)納稅額
知識(shí)點(diǎn)十九、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）計(jì)稅依據(jù)（掌握）
1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。
注意：
（1）以“金額”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。
（2）貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，不包括裝卸費(fèi)、運(yùn)輸貨物的價(jià)值等。
�。�3）載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。
2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
4.了解地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)
（二）稅率——比例稅率和定額稅率（熟悉）
1.比例稅率
（1）借款合同 | 0.05‰ |
（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等 | 0.3‰ |
（3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等 | 0.5‰ |
（4）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等 | 1‰ |
（5）因股票買賣、繼承、贈(zèng)與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”（包括A股和B股） | 1‰ |
2.定額稅率——5元/件
權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿
印花稅稅目、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率表
稅 目 | 納稅人 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅率 |
1.借款合同 | 立合同人 | 借款金額 | 0.05‰ |
2.購銷合同 | 購銷金額 | 0.3‰ | |
3.建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 | ||
4.技術(shù)合同 | 所載金額 | ||
5.加工承攬合同 | 加工或承攬收入 | 0.5‰ | |
6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收費(fèi)金額 | ||
7.貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)費(fèi)金額 | ||
8.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
9.記載資金的賬簿 | 立賬簿人 | 實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 | |
10.財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 立合同人 | 租賃金額 | 1‰ |
11.倉儲(chǔ)保管合同 | 倉儲(chǔ)保管費(fèi) | ||
12.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi) | ||
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
14.除資金賬簿外的其它營業(yè)賬簿 | 立賬簿人 | 件數(shù) | 5元/件 |
15.權(quán)利、許可證照 | 領(lǐng)受人 |
稅 目 | 納稅人 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅率 |
1.借款合同 | 立合同人 | 借款金額 | 0.05‰ |
2.購銷合同 | 購銷金額 | 0.3‰ | |
3.建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 | ||
4.技術(shù)合同 | 所載金額 | ||
5.加工承攬合同 | 加工或承攬收入 | 0.5‰ | |
6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收費(fèi)金額 | ||
7.貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)費(fèi)金額 | ||
8.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
9.記載資金的賬簿 | 立賬簿人 | 實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 | |
10.財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 立合同人 | 租賃金額 | 1‰ |
11.倉儲(chǔ)保管合同 | 倉儲(chǔ)保管費(fèi) | ||
12.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi) | ||
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
14.除資金賬簿外的其它營業(yè)賬簿 | 立賬簿人 | 件數(shù) | 5元/件 |
稅 目 | 納稅人 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅率 |
1.借款合同 | 立合同人 | 借款金額 | 0.05‰ |
2.購銷合同 | 購銷金額 | 0.3‰ | |
3.建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 | ||
4.技術(shù)合同 | 所載金額 | ||
5.加工承攬合同 | 加工或承攬收入 | 0.5‰ | |
6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收費(fèi)金額 | ||
7.貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)費(fèi)金額 | ||
8.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
9.記載資金的賬簿 | 立賬簿人 | 實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 | |
10.財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 立合同人 | 租賃金額 | 1‰ |
11.倉儲(chǔ)保管合同 | 倉儲(chǔ)保管費(fèi) | ||
12.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi) | ||
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
14.除資金賬簿外的其它營業(yè)賬簿 | 立賬簿人 | 件數(shù) | 5元/件 |
稅 目 | 納稅人 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅率 |
1.借款合同 | 立合同人 | 借款金額 | 0.05‰ |
2.購銷合同 | 購銷金額 | 0.3‰ | |
3.建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 | ||
4.技術(shù)合同 | 所載金額 | ||
5.加工承攬合同 | 加工或承攬收入 | 0.5‰ | |
6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收費(fèi)金額 | ||
7.貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)費(fèi)金額 | ||
8.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
9.記載資金的賬簿 | 立賬簿人 | 實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 | |
10.財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 立合同人 | 租賃金額 | 1‰ |
11.倉儲(chǔ)保管合同 | 倉儲(chǔ)保管費(fèi) | ||
12.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi) | ||
13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 立據(jù)人 | 所載金額 | |
14.除資金賬簿外的其它營業(yè)賬簿 | 立賬簿人 | 件數(shù) | 5元/件 |
15.權(quán)利、許可證照 | 領(lǐng)受人 |
1.比例稅率
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率
2.定額稅率
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率
3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：
應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×0.5‰
4.其他賬簿按件貼花，每件5元
單項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)印花稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，適用于定額稅率的有（）。
A.記載資金的賬簿
B.權(quán)利、許可證照
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)
D.技術(shù)合同
正確答案：B
答案解析：本題考核印花稅的適用稅率。權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花5元。
多項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)規(guī)定，以下所列的印花稅的計(jì)稅依據(jù)正確的有（）。
A.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)
B.房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花
C.同一憑證上記載有兩個(gè)不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未分別記載金額的，按照較低的稅率貼花
D.各種明細(xì)分類賬簿按照憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：ABD
答案解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)的確定。同一憑證上記載有兩個(gè)不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未分別記載金額的，按照稅率高的計(jì)稅貼花。
（編輯：中國考試培訓(xùn)網(wǎng) 游軍）
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三、《預(yù)算實(shí)務(wù)》
含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與分析
四、《成本管理》
含成本控制方法、成本責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)、作業(yè)成本分配等
新增實(shí)操課程（30學(xué)時(shí)）：
1、《預(yù)算實(shí)操》
2、《成本實(shí)操》
