初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點二、個人所得稅的納稅人

　　（一）基本規(guī)定

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。

　　注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　（二）居民納稅人和非居民納稅人

　　1.我國按住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　2.住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)

　�。�1）住所標(biāo)準(zhǔn)：我國個人所得稅法采用習(xí)慣性住所的標(biāo)準(zhǔn)，將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

　�。�2）居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)。

　　在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　（三）對在中國境內(nèi)無住所人員，一般人員工資薪金征稅的規(guī)定（了解）

　�。ā檀�表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅）

　　注意：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ）。

　　A.在中國境內(nèi)無住所

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所；二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標(biāo)準(zhǔn)，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列屬于非居民納稅人的有（�。�。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B.在中國境內(nèi)有住所

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：非居民納稅人的判定有兩個標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人（2）在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。