初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度

　　知識點十九、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算

　　（一）計稅依據(jù)（掌握）

　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

　　注意：

　　（1）以“金額”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當全額計稅，不得作任何扣除。

　�。�2）貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)，不包括裝卸費、運輸貨物的價值等。

　�。�3）載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　4.了解地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)

　　（二）稅率——比例稅率和定額稅率（熟悉）

　　1.比例稅率

　　2.定額稅率——5元/件

　　權利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿

　　印花稅稅目、納稅人、計稅依據(jù)、稅率表

　　（三）應納稅額的計算（掌握）

　　1.比例稅率

　　應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率

　　2.定額稅率

　　應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：

　　應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰

　　4.其他賬簿按件貼花，每件5元