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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習：稅務登記管理
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度
知識點三、稅務登記管理
（一）稅務登記的概念與范圍
1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。
2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用
�。�1）稅務登記范圍——納稅人
| ①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 | 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 |
| ②非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 | 前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農村小商販外，也應該辦理稅務登記 |
| ③扣繳義務人 | 負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。 |
| 注意：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。 | |
�。�2）稅務登記證件及使用
納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關稅務事項。
注意：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
3.稅務登記主管機關
縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼。
（二）稅務登記的內容
包括：設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。（注意選擇題）
1.設立稅務登記
�。�1）辦理設立稅務登記的地點
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。
�。�2）申報辦理稅務登記的時限要求——先工商、后稅務；注意30日的時間規(guī)定
| ①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的 | 應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記 |
| ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的 | 應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記 |
�。�3）申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內容
資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
了解稅務登記表的主要內容。
�。�4）稅務登記證件的發(fā)放
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
2.變更稅務登記——先工商、后稅務；注意30日的時間規(guī)定
| 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的 | 應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，申報辦理變更稅務登記，了解需要提供的資料 |
| 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的 | 應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，申報辦理變更稅務登記 |
稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。
3.停業(yè)、復業(yè)登記
注意：實行定期定額征收方式的納稅人適用。
�。�1）停業(yè)登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
停業(yè)時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。
（2）復業(yè)登記
納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。
4.外出經(jīng)營報驗登記
納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
5.注銷稅務登記--注意時間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內
| （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的 | 應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記 |
| （2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或其他機關辦理注冊登記的 | 應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記 |
| 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的 | 應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記 |
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（注意判斷題）
（三）稅務登記的管理
1.證照管理
納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。
2.非正常戶處理
納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。
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