初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點五、營業(yè)稅的起征點與優(yōu)惠

　�。ㄒ唬�營業(yè)稅納稅人為個人的，其按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000-5 000 元；按次納稅的起征點為每日（次）營業(yè)額100 元。

　�。ǘ�）稅收減免（請結合教材熟悉內(nèi)容，選擇、判斷）

　　營業(yè)稅條例規(guī)定的只有7個：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)療服務；教育勞務（包括學生勤工儉學）；農(nóng)業(yè)服務；文化宗教部門的文化、宗教活動第一道門票收入；境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　1.金融保險類：

　　（1）保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入。

　　（2）對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入。

　　（3）對外匯管理部門委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入。

　�。�4）國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入。

　　（5）對社�；�金理事會、社�；�金投資管理人運用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　�。�6）對住房公積金管理中心用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入。

　　（7）對QFIl委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　�。�8）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅；銷售、轉讓不動產(chǎn)或土地使用權，征收營業(yè)稅。

　　2.科技信息類

　　（1）對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（2）科研單位承擔以國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經(jīng)費），免征營業(yè)稅。

　�。�3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權，免征其應為境外轉讓播映權單位代扣（繳）的營業(yè)稅。

　　3.文化教育類

　�。�1）從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　�。�2）對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　�。�3）對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　�。�4）對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　�。�5）對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　（6）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

　�。�7）個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

　　4.軍轉、殘疾和下崗再就業(yè)類

　�。�1）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　�。�2）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。

　　（3）對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　（4）對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類

　�。�1）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。

　　（2）對營利性醫(yī)療機構取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核批準后免征營業(yè)稅。

　　（3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征營業(yè)稅。

　　6.其他

　�。�1）擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛟贀�保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。

　�。�2）對航空公司經(jīng)批準收取的燃油附加費免征營業(yè)稅。

　�。�3）對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　（4）住房專項維修基金不計征營業(yè)稅。

　�。�5）單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　�。�6）同時滿足條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：三個條件。

　�。�7）社會團體（包括在京外國商會）按規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　（8）將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　�。�9）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

　�。�10）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

　�。�11）個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： A.離婚財產(chǎn)分割；B無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； C.無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；D.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　（12）對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。