初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點七、城市維護建設稅

　　具有附加稅性質(zhì)和具有特定目的兩個特點

　　（一）納稅人是指負有繳納“三稅”（增值稅、消費稅和營業(yè)稅）義務的單位和個人，從2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)與外籍人員也繳納城建稅和教育費附加。

　　（二）稅率

　　1.納稅人所在地為市區(qū)的，7%；縣城、鎮(zhèn)的，5%；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，1%。

　　2.其它規(guī)定：

　�。�1）由受托方代征代扣"三稅"的單位和個人，其代征代扣的城建稅按照受托方所在地適用稅率。

　�。�2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　�。�3）縣政府設在城市市區(qū)，其在市區(qū)設立的企業(yè)，按照市區(qū)規(guī)定稅率計算納稅。

　　（三）計稅依據(jù)

　　納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人因違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　（四）稅收優(yōu)惠

　　1.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅�！�—出口不退

　　2.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅�！�—進口不征

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

　　（五）納稅期限、地點

　　1.納稅地點：納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。注意特殊。

　　2.納稅期限

　　城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　單項選擇題

　　◎根據(jù)稅法規(guī)定，下列關于城建稅的說法錯誤的是（ ）。

　　A.城市維護建設稅屬于特定目的稅

　　B.城市維護建設稅屬于附加稅

　　C.城市維護建設稅的計稅依據(jù)為實際收取的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額

　　D.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是應當收取的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核城建稅的相關知識。城市維護建設屬于特定目的稅，是一種附加稅，其計稅依據(jù)是實際收取的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額。

　　多項選擇題

　　◎根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城建稅的納稅人的是( )。

　　A.事業(yè)單位

　　B.私營企業(yè)

　　C.個體工商戶

　　D.外國企業(yè)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核城市維護建設稅的納稅人。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，事業(yè)單位、私營企業(yè)、個體工商戶以及外國企業(yè)都屬于城建稅的納稅人。