一、營業(yè)稅的征收范圍

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種稅。

營業(yè)稅征收范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。

二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

1、營業(yè)稅納稅人

在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人

委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人;

建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人;

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人;

單位或者個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;

演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;

個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

三、營業(yè)稅稅率

營業(yè)稅稅率分為3%、5%和20%.

四、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。稅法規(guī)定對運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)中的一些特殊業(yè)務(wù)，可以扣除相關(guān)費用后的余額為營業(yè)額。

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅法規(guī)定的原則和順序核定其營業(yè)額。

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

五、營業(yè)稅的起征點

營業(yè)稅納稅人為個人的，其按月納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元;按次納稅的，起征點為每日(次)營業(yè)額100元。

六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限

教材也對營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限作出了具體規(guī)定。

關(guān)稅法律制度

一、關(guān)稅征收范圍

關(guān)稅是指海關(guān)按照規(guī)定對進出國境的貨物物品征收的一種稅，關(guān)稅分為進口稅和出口稅。

除特殊規(guī)定外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。

二、關(guān)稅納稅人

關(guān)稅納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。

對于攜帶進境的物品推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣钔贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品推定其寄件人或托運人為所有人。三、關(guān)稅的稅目和稅率

關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進出口稅則》規(guī)定。

關(guān)稅稅率分為進口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。其中進口關(guān)稅稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率等。我國僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，出口關(guān)稅稅率也有暫定稅率，暫定稅率優(yōu)先適用于出口稅則中的出口關(guān)稅稅率。

特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅等。

四、關(guān)稅的計稅依據(jù)

除特殊貨物外，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以進口應(yīng)稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

貨物成交價格是指賣方向中國境內(nèi)銷售該貨物時，買方為進口貨物向賣方實付、應(yīng)付的價款總額。

出口貨物的完稅價格由海關(guān)以出口貨物的成交價格以及該貨物運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。出口關(guān)稅不計入完稅價格。

出口貨物的成交價格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

五、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

1、從價稅計算方法

從價稅是指以進(出)口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)的一種關(guān)稅計征方法。其應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算公式為：

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

2、從量稅計算方法

從量稅是指以進(出)口貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)的一種關(guān)稅計征方法。其應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算公式為：

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合稅計算方法

復(fù)合稅是指對某種進出口貨物同時使用從價和從量計征的一種關(guān)稅計征方法。其應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算公式為：

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、滑準(zhǔn)稅計算方法

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進口貨物價格的變動而反方向變動的一種稅率形式。即價格越高稅率越低，稅率為比例稅率。因此，對實行滑準(zhǔn)稅率的進口貨物應(yīng)納稅額的計算方法仍同于從價稅的計算方法。

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

六、關(guān)稅的征收管理

教材對關(guān)稅納稅地點納稅期限作出了具體規(guī)定。