第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度　　
　　［基本要求］　　
　�。ㄒ唬� 掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　�。ǘ�） 掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　�。ㄈ�） 熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使　　
　　用規(guī)定　　
　�。ㄋ模� 熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理　　
　�。ㄎ澹� 了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素　　
　�。�六） 了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種　　
　�。ㄆ撸� 了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　
　�。ò耍� 了解消費(fèi)稅稅率　　
　�。劭荚噧�(nèi)容］　　
第一節(jié) 稅收法律制度概述　　
　　一、稅收與稅收法律關(guān)系　　
　�。ㄒ唬� 稅收與稅法　　
　　1、稅收�！　�
　　2、稅法�！　�
　�。ǘ�） 稅收法律關(guān)系　　
　　1、主體。　　
　　2、客體�！　�
　　3、內(nèi)容�！　�
　　二、稅法要素　　
　　1、納稅義務(wù)人。　　
　　2、征稅對(duì)象。　　
　　3、稅目�！　�
　　4、稅率�！　�
　�。�1） 比例稅率�！　�
　�。�2） 累進(jìn)稅率。　　
　�。�3） 定額稅率�！　�
　　5、計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　6、納稅環(huán)節(jié)�！　�
　　7、納稅期限�！　�
　　8、納稅地點(diǎn)�！　�
　　9、稅收優(yōu)惠。　　
　　10、法律責(zé)任。　　
　　三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

第二節(jié) 增值稅法律制度　　
　　一、增值稅納稅人　　
　�。ㄒ唬� 納稅人　　
　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人�！　�
　　（二） 納稅人的分類　　
　　1、小規(guī)模納稅人�！　�
　　2、一般納稅人。　　
　�。ㄈ�） 扣繳義務(wù)人　　
　�。ㄋ模� 納稅人會(huì)計(jì)核算　　
　　二、增值稅征稅范圍　　
　　（一） 銷售貨物　　
　�。ǘ�） 提供應(yīng)稅勞務(wù)　　
　　（三） 進(jìn)口貨物　　
　�。ㄋ模� 銷售服務(wù)　　
　　1、交通運(yùn)輸服務(wù)�！　�
　　2、郵政服務(wù)�！　�
　　3、電信服務(wù)�！　�
　　4、建筑服務(wù)�！　�
　　5、金融服務(wù)�！　�
　　6、現(xiàn)代服務(wù)。　　
　　7、生活服務(wù)�！　�
　�。ㄎ澹� 銷售無形資產(chǎn)　　
　�。�六） 銷售不動(dòng)產(chǎn)　　
　�。ㄆ撸� 非經(jīng)營活動(dòng)的界定　　
　�。ò耍� 視同銷售貨物行為　　
　�。ň牛� 混合銷售　　
　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。　　
　�。ㄊ�） 兼營　　
　　兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無　　
　　形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為�！　�
　　（十一） 征稅范圍的特殊規(guī)定　　
　　三、增值稅稅率和征收率　　
　�。ㄒ唬� 稅率　　
　　1、基本稅率�！　�
　　（1） 一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除 《增值稅暫行條例》 列舉的外，稅率均為17％�！　�
　　（2） 一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17％�！　�
　�。�3） 一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17％�！　�
　　2、低稅率。　　
　�。�1） 自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％�！　�
　　①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；③飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽�！　�
　�。�2） 一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為 11％�！　�
　　（3） 一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù) （除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn) （除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為 6％�！　�
　　3、零稅率�！　�
　�。ǘ�） 征收率　　
　　1、征收率的一般規(guī)定。　　
　　2、征收率的特殊規(guī)定�！　�
　　四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　（一） 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅額 ＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 －當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　
　　銷項(xiàng)稅額 ＝銷售額 ×適用稅率　　
　　1、銷售額的確定。　　
　�。�1） 銷售額的概念�！　�
　�。�2） 含稅銷售額的換算�！　�
　　不含稅銷售額 ＝含稅銷售額 ÷（1＋增值稅稅率）　　
　　（3） 視同銷售貨物的銷售額的確定�！　�
　�。�4） 混合銷售的銷售額的確定�！　�
　　（5） 兼營的銷售額的確定。　　
　�。�6） 特殊銷售方式下銷售額的確定�！　�
　　①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式　　
　　銷售。⑤直銷方式銷售。　　
　�。�7） 包裝物押金�！　�
　�。�8） 營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。　　
　�。�9） 銷售額確定的特殊規(guī)定�！　�
　　（10） 外幣銷售額的折算。　　
　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定�！　�
　�。�1） 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額�！　�
　�、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票 （含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票） 上注明的增值稅稅額�！　�
　�、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
　�、圪忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自 2017年 7月 1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計(jì)算扣除�！　�
　　④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額�！　�
　　⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》 所列項(xiàng)目的，不屬于 《增值稅暫行條例》 第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　�
　　⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　
　�、咴�增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　�
　�。�2） 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　
　�、儆糜诤喴子�(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) （不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)�！　�
　�、诜钦�常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)�！　�
　�、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 （不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)�！　�
　　④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。　　
　�、莘钦�常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)�！　�
　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程�！　�
　�、拶忂M(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
　�、呒{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　�
　　⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形�！　�
　�。�3） 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 ×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法　　
　　計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 ＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額　　
　　（4） 根據(jù) 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　�。�5） 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形 （簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外） 的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額�！　�
　�。�6） 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 ×適用稅率　　
　�。�7） 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。　　
　�。�8） 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　　
　　①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的�！　�
　�、趹�(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。　　
　　（9） 適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60％，第二年抵扣比例為40％�！　�
　�。�10） 按照 《增值稅暫行條例》 和 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　
　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率　　
　�。�11） 一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�！　�
　　3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定�！　�
　�。ǘ�） 簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅額 ＝銷售額 ×征收率　　
　　銷售額 ＝含稅銷售額 ÷（1＋征收率）　　
　�。ㄈ�） 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×稅率　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：　　
　　1、如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝關(guān)稅完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅　　
　　2、如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝關(guān)稅完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅 ＋消費(fèi)稅　　
　�。ㄋ模� 扣繳計(jì)稅方法　　
　　應(yīng)扣繳稅額 ＝購買方支付的價(jià)款 ÷（1＋稅率）×稅率　　
　　五、增值稅稅收優(yōu)惠　　
　�。ㄒ唬� 《增值稅暫行條例》 及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目　　
　　（二） 營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定　　
　�。ㄈ�） 跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定　　
　�。ㄋ模� 起征點(diǎn)　　
　　（五） 小微企業(yè)免稅規(guī)定　　
　�。�六） 其他減免稅規(guī)定　　
　　六、增值稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　（三） 納稅期限　　
　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　　
　�。ㄒ唬� 專用發(fā)票的聯(lián)次及用途　　
　�。ǘ�） 專用發(fā)票的領(lǐng)購　　
　　（三） 專用發(fā)票的使用管理

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度　　
　　一、消費(fèi)稅納稅人　　
　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人�！　�
　　二、消費(fèi)稅征稅范圍　　
　　1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品�！　�
　　2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品�！　�
　　3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品�！　�
　　4、零售應(yīng)稅消費(fèi)品。　　
　�。�1） 商業(yè)零售金銀首飾�！　�
　�。�2） 零售超豪華小汽車。　　
　　5、批發(fā)銷售卷煙�！　�
　　三、消費(fèi)稅稅目　　
　　1、煙。（1） 卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2） 雪茄煙；（3） 煙絲�！　�
　　2、酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。　　
　　3、高檔化妝品�！　�
　　4、貴重首飾及珠寶玉石�！　�
　　5、鞭炮、焰火�！　�
　　6、成品油。 （1） 汽油；（2） 柴油；（3） 石腦油；（4） 溶劑油；（5） 航空煤油；（6） 潤滑油；（7） 燃料油�！　�
　　7、摩托車�！　�
　　8、小汽車�！　�
　　9、高爾夫球及球具。　　
　　10、高檔手表�！　�
　　11、游艇�！　�
　　12、木制一次性筷子�！　�
　　13、實(shí)木地板�！　�
　　14、電池�！　�
　　15、涂料。　　
　　四、消費(fèi)稅稅率　　
　　消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式�！　�
　　五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　�。ㄒ唬� 銷售額的確定　　
　　1、從價(jià)計(jì)征銷售額的確定�！　�
　　2、從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定�！　�
　　3、復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定�！　�
　　4、特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定�！　�
　　（二） 應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算�！　�
　�。�1） 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝銷售額 ×比例稅率　　
　�。�2） 實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝銷售數(shù)量 ×定額稅率　　
　�。ǎ常� 實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝銷售額 ×比例稅率 ＋銷售數(shù)量 ×定額稅率　　
　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算�！　�
　　（1） 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本 ＋利潤）÷（1－比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率　　
　�。�2） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本 ＋利潤 ＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率）÷（1－比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率 ＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率　　
　　3、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算�！　�
　�。�1） 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（材料成本 ＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率　　
　　（2） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（材料成本 ＋加工費(fèi) ＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率）÷（1－比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率 ＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率　　
　　4、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算�！　�
　　（1） 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（關(guān)稅完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率　　　　
　�。�2） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　
　　組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（關(guān)稅完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅 ＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率）　　
　　÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）　　
　　應(yīng)納稅額 ＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率 ＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率　　
　�。ㄈ�） 已納消費(fèi)稅的扣除　　
　　1、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　
　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)　　
　　×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　
　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) ＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　
　�。�當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　
　�。�期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)　　
　　2、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：　　
　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　
　�。�當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　
　�。�期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款　　
　　六、消費(fèi)稅征收管理　　
　　（一） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　�。ㄈ�） 納稅期限