知識點：銷售額確定的一般規(guī)則（★★★）

銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1. 價外費用

（1）價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

（2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)（價稅分離后）并入銷售額計算增值稅。

（3）下列項目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

2. 增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

（1）如何換算？

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率或者征收率）

（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？

①題目通常會明確交待是否含稅，請考生認(rèn)真閱讀題干；

②價外費用屬于含稅收入；

③商業(yè)企業(yè)零售價通常為含稅價；

④增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額（考試中稱為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）為不含稅金額；

⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

知識點：核定銷售額（★★★）

1．需要核定銷售額的情形

（1）納稅人發(fā)生視同銷售行為，無銷售額的。

（2）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

2．核定銷售額的方法

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：

（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中也可以體現(xiàn)為市場價）；

（3）按組成計稅價格確定。

3．組成計稅價格

（1）非應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

（2）應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額