2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

[基本要求]

（一）掌握增值稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）掌握營業(yè)稅改征增值稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（三）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、稅目、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（四）熟悉增值稅稅收優(yōu)惠、征收管理

（五）熟悉營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠

（六）熟悉消費(fèi)稅征收管理

（七）了解增值稅納稅人、稅率和征收率

（八）了解營業(yè)稅改征增值稅納稅人、稅率和征收率

（九）了解增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（十）了解消費(fèi)稅納稅人、稅率

[考試內(nèi)容]

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

一、消費(fèi)稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

二、消費(fèi)稅征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.商業(yè)零售金銀首飾。

5.批發(fā)銷售卷煙。

三、消費(fèi)稅稅目

1.煙，包括卷煙、雪茄煙和煙絲。

2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

3.高檔化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。

7.摩托車。

8.小汽車。

9.高爾夫球及球具。

10.高檔手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實(shí)木地板。

14.電池。

15.涂料。

四、消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。

五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

（三）已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)—期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

(8)以委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

(9)以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

六、消費(fèi)稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。

2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；經(jīng)1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。