【知識點】：進口增值稅的計算

　　1.進口不繳納消費稅的貨物(如計算機)

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　2.進口應繳納消費稅的貨物

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進口消費稅

　　①實行從價定率的(如煙絲)

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　②實行復合計稅的(如卷煙)

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　(3)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅)×增值稅稅率

　　【解釋1】海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　【解釋2】納稅人應當自海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款(關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅)。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期“次日”起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。

　　【例題1•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2013年)

　　A.117×17%=19.89(萬元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

　　【例題2•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年1月進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為70萬元，甲公司繳納進口關(guān)稅7萬元、進口消費稅33萬元。已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司進口該批化妝品應當繳納的增值稅稅額為( )。(2013年)

　　A.(70+33)×17%=17.51(萬元)

　　B.70×17%=11.9(萬元)

　　C.(70+7+33)×17%=18.7(萬元)

　　D.(70+7)×17%=13.09(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×增值稅稅率=(70+7+33)×17%=18.7(萬元)。

　　【例題3•單選題】甲企業(yè)進口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格117000元，關(guān)稅5850元，增值稅稅率17%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )元。(2014年)

　　A.17850

　　B.20884.5

　　C.19890

　　D.994.5

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè)應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117000+5850)×17%=20884.5(元)。

　　【例題4•單選題】2014年10月甲公司進口貨物一批，海關(guān)審定貨價為80萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費等共計20萬元，繳納關(guān)稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月進口該批貨物應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)

　　A.(80+10)×17%=15.3(萬元)

　　B.(80+20)×17%=17(萬元)

　　C.80×17%=13.6(萬元)

　　D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括進口貨物的成交價格、運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等;(2)納稅人進口貨物，應繳納進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率。

　　【例題5•單選題】2014年3月甲公司進口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%，甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)

　　A.(100+30)×20%=26(萬元)

　　B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)

　　C.100×20%=20(萬元)

　　D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)。

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