第二講 相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)

知識(shí)點(diǎn)：稅法基礎(chǔ)知識(shí)

（一）現(xiàn)行稅法體系

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和程序法（稅收征收管理法律制度）構(gòu)成。

稅收實(shí)體法體系：由17+1個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。（2016-5-1全面營改增之前18個(gè)實(shí)體稅法；1月1日開征環(huán)境保護(hù)稅）

（二）實(shí)體稅法稅種劃分：

（三）實(shí)體稅法構(gòu)成要素

實(shí)體法"一稅一法"，每個(gè)稅法構(gòu)成要素一致，要素內(nèi)容不同。

實(shí)體稅法的構(gòu)成要素，即是實(shí)體法的構(gòu)成要件，一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有：

1.納稅人：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.征稅對(duì)象：稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：

（1）稅目：反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

（2）計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

3.稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度。

4.減稅免稅：

（1）稅基式減免：包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

（2）稅率式減免：包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

（3）稅額式減免：包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。

與減免稅相對(duì)立的，是加重稅負(fù)的措施，包括：稅收附加、稅收加成。

5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限