導語

　　新個人所得稅法頒布也有一陣子了，但是《實施條例》和《專項附加扣除暫行辦法》卻遲遲躲著不肯官宣（還是征求意見稿）。

　　雖然一份關于專項附加扣除文件在網(wǎng)絡上已經(jīng)流傳成了公開的秘密，但是沒有官方正式的公布，誰也不敢說最終它就是按照這個執(zhí)行。

　　眼瞅著2018年就要過去了，個別1月初就要發(fā)工資的單位都已經(jīng)坐不住了。

　　年底的財務本身就忙skr，這會再一個佛系政策加持，那酸爽可想而知，昨天小編推了文章《定了！明年起工資個稅不再按月算！勞務報酬等必須這樣預扣預繳！》，寶寶們紛紛吐槽說干財務多年，最大的感受就是表是越填越多，越填越復雜的時候，大家確認了眼神，紛紛表示認同。

　　每當想起公司那成百上千的納稅人還等著拿工資，等著看增加附加扣除后他們能不能不交個稅的時候？作為小會計就瑟瑟發(fā)抖，第一次感覺發(fā)錢也能成為一種壓力。感覺人生已經(jīng)抖到了高潮！好嗨喲！

01

　　其實，小編覺得：雖然專項附加扣除的最終文件還沒下來，但是大框架，大方向肯定是不會變化的。

　　而且從10月開始的過渡階段，5000免征額和新的稅率表就C位出道了，我們也按此標準正常了申報了兩個月個稅“11月申報10月，12月申報11月”了，只需要專項附加扣除標準一落地，我們直接給它套上去就行了。

　　思路就是如此清晰，不知道你是否還蒙在鼓里？無妨，小編和大家一步步理一遍，一起學習一遍，看能不能順一點？

02

　　我們要算一個人的工資薪金個稅，首先要知道算這個稅的基數(shù)，我們叫它應納稅所得額，直白的說就是，這個數(shù)就是你應該納稅的基數(shù)。

　　在新個人所得稅實施前，工資薪金的應納稅所得稅計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入-免稅收入-減除費用-專項扣除-依法確定的其他扣除

　　減除費用=免征額，我們?nèi)粘７菍�業(yè)但通俗叫法就是起征點，經(jīng)常被吼著鬧著要調(diào)整的就是它。

　　專項扣除是對稅法允許扣除的由個人負擔的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險及住房公積金（簡稱“三險一金”）

　　依法確定的其他扣除，比如稅優(yōu)商業(yè)保險、稅延養(yǎng)老保險、年金等。

　　所以，你可以看到，你平時發(fā)工資算個稅，其實算法很簡單的，按公式直接套就是了。

　　算個稅真的不難，難得就是有人算好了不想交非要讓你給他算沒有，你說氣人不？

03

　　以1萬塊的稅前工資為例，如果按照新個稅之前減除費用3500算的話。如圖

　　個人所得稅就是321塊。

　　這里如何算的呢？

　　應納稅所得稅額=收入額-三險一金-3500

　　個人所得稅=應納稅所得額*對應稅率-速算扣除數(shù)

　　所以，這里小編的個人所得稅=4260*10%-105=321

　　105是速算扣除數(shù)，很多人不清楚速算扣除數(shù)，其實這就就是一個簡便算法，本身的算法比較復雜。

　　因為個人所得稅稅率是超額累進，如果你應納稅所得額涉及多檔稅率，比如像小編這個應納稅所得額4260。

　　正常應該是1500*3%+（4260-1500）*10%=45+276=321，結果和用速算扣除方法算出來是一致的。

　　是不是很簡單？每個月你把工資表做出來 ，現(xiàn)在都有個稅申報軟件，把數(shù)據(jù)導入自動會給你算出個稅的。

04

　　新個稅實施了，帶來了如下變化：

　　1. 減除費用由3500變成了5000，同時實行了新的個人所得稅稅率表。

　　2. 新設了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除，這個是以前沒有的，他改變了應納稅所得額公式的結構。

　　3. 居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，而且規(guī)定，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

　　好了，接下來就是2018年10-12月的過渡階段，先讓納稅人享受5000的費用減除數(shù)和新個稅稅率表。

　　10月發(fā)放的工資也是10000，這里的費用減除數(shù)就變成5000了，小編的工資條就變成這樣。

　　其實相對于變化之前，在應納稅所得額的計算上，結構并沒有任何改變，只是其中的減除費用的標準變化了而已。

　　應納稅所得額=收入-免稅收入-減除費用（3500變成了5000）-專項扣除-依法確定的其他扣除

　　也正是這里提高了1500扣除，所以，你可以看到應納稅所得額直接有4260減少了1500，變成了2760，這其實就是直接減稅，減少了基數(shù)，最終稅額也會減少。

　　同時也開始適用新的個人所得稅稅率表（當然是這算成月度稅率表），由于新稅率表加大了級距，所以也是有減稅的效果。

　　綜合下來：小編的個人所得稅=2760*3%=82.8

　　這個過渡期并沒有難到大家，申報so easy。

05

　　前面兩個步驟我們都走過了，1月申報12月的個稅就是最后一個月過渡申報了。

　　從1月發(fā)放工資開始，我們的算法又要變了，這次的改變就是結構性的，因為我們要開始正式實施新個稅法了。

　　應納稅所得額=收入-免稅收入-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

　　我們得把專項附加扣除加進去了，其實邏輯也很簡單的，無非就是再增加一個減除項。

　　那我們的任務是什么呢？

　　那就是收集員工的專項附加扣除的信息，把這些信息匯總，在代扣員工個稅的時候給他再扣除，在之前的基礎上進一步減稅。

　　而我們現(xiàn)在正在擔心的問題就是什么？

　　首先就是這個附加扣除中每個事項的標準到現(xiàn)在還沒正式發(fā)文，其次就是標準定了后，這么多的附加扣除的收集，我們怎么做？通過什么方式來收集？特別是人員多的單位，這個工作量真的還是挺大。

　　標準最快就會定下來，畢竟馬上要實施了，總有1月1日就會發(fā)工資的單位，必須考慮到。其次如何收集也不用太過于擔心，信息化時代，各種個稅輔助軟件，各種APP、公眾號客服端。

　　我相信收集數(shù)據(jù)還是容易，設置好選項，員工直接勾選，自動生成扣除數(shù)據(jù)，這個完全可以實現(xiàn)的。

06

　　好了，這會我們暫時先不管具體標準有沒有變化，我們繼續(xù)沿著這個思路往下走，看看會發(fā)生什么？

　　1月小編也是10000的工資，按照思路，我們繼續(xù)來算應納稅所得額，按照什么思路呢？就先按照過渡期間的思路做。

　　假設按照現(xiàn)有的附加扣除標準，小編能享受的附加扣除如表：

　　那么小編的工資條就變成這樣了，按月度稅率表算個稅。

　　個稅=760*3%=22.8，同樣10000工資，個稅是越算越少啊。

　　有沒有注意到發(fā)生了什么變化？

　　是不是就是簡單的增加了專項附加扣除數(shù)而已。

　　所以，思路很清晰嘛，其實，現(xiàn)在我們糾結能不能做1月份工資表其實就是糾結這個專項附加扣除數(shù)據(jù)。

　　為什么捉急，就是因為這個附加扣除遲遲定不下來，有發(fā)工資比較早的怕來不及收集數(shù)據(jù)。

07

　　思路好像是這樣的，但是實際政策下來其實又不一樣哦，我們都知道《個人所得稅法》規(guī)定的是居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

　　小編理的2019年的預扣方法是自己想的，就是上面那種方法，但是實際呢？

　　昨天國家稅務總局公告2018年第56號出來了，明確了預扣方法，一錘定音，結果并不是像小編這樣算。

　　而是有了一種新的算法，叫做累計預扣法。

　　什么叫累計預扣法呢？其實也簡單，有點類似企業(yè)所得稅的按季預繳，就是每個月算工資薪金個稅的時候都把前面的累計算，算出來一個總的應納稅所得額，總的應納稅額，再減去前面已經(jīng)交了的個稅。

　　如此而已！

　　那么現(xiàn)在再次回到第一個月發(fā)工資算個稅時候。

　　其實第一個月累計的就是1月份的數(shù)據(jù)，實際就是和小編前面結果一致，只不過稅率表就不是換算成月的那個稅率表，直接用全年的，如下圖。

　　好了，我們再重新來看小編一月份工資表，就是下面這個造型了。

　　全部變成了累計的。

　　按照預扣率表一算出來個稅22.80。其實這個和前面方法算的結果是一樣的。

　　關鍵就是第二月開始后就不同了，第二月假設還是10000工資，其他事項都一模一樣，沒有變化，那么表就變成了這樣。

　　全是累計數(shù)了，就是1月+2月的。

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=1520

　　2月份累計計提個稅為1520*3%=45.60，扣除1月交的22.80，2月也是繳納22.80，以后每個月都是如此計算，用累計的減出去前面已經(jīng)扣繳的。

　　當然，這個工作會交給軟件來完成，并不是你手工來做，這里小編僅僅把自己對這個過程的思路和大家分享一下。

　　至于你說為什么按累計預扣法？我現(xiàn)在能感受的好處就是讓個稅更均衡了。官方的解釋是這種方法，一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳；另一方面，對需要補退稅的納稅人，預扣預繳的稅款與年度應納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。

　　好吧，很有道理。

08

　　那現(xiàn)在我們該做什么？這都22日了。

　　我們現(xiàn)在對于工資薪金這塊的月度預扣方法已經(jīng)定下來了，鍋碗瓢盆已經(jīng)準備好了，我們就等著專項附加扣除的菜了。

　　如果你確實來不及在1月發(fā)工資之前收集，那么其實1月發(fā)工資時候也可以暫不扣除專項附加，后面補上就成了，不能耽誤大家拿工資不是？

　　當然，如果一個員工很單純，就只有工資薪金所得，那么其實走到這里他的個稅就已經(jīng)結束了。

　　但是如果他還有其他所得，比如勞務報酬、支付單位如何預扣？他又如何匯算清繳？這個小編后面慢慢和大家一起學習。

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