3月增值稅新政明確后，不少粉絲在后臺(tái)留言希望老師在講解下旅客運(yùn)輸?shù)挚墼鲋刀愊嚓P(guān)問(wèn)題，今天老師給大家整理了不少相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，我們都一起來(lái)學(xué)習(xí)下，下面正文開始~

官方講解

旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　相關(guān)政策：

哪些人發(fā)生的旅客運(yùn)輸才能抵扣進(jìn)項(xiàng)

　　1.問(wèn)納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：39號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（摘自《國(guó)家稅務(wù)總局：深化增值稅改革即問(wèn)即答（之二）》）

　　2.第五，與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。（摘自《國(guó)家稅務(wù)總局：深化增值稅改革視頻培訓(xùn)講義之一關(guān)于降低增值稅稅率及擴(kuò)大抵扣范圍》）

　　3.扣繳客戶端用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員（含雇員和非雇員）辦理全員全額扣繳申報(bào)及代理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)。（摘自《自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）（個(gè)人所得稅部分）——扣繳客戶端用戶操作手冊(cè)》）

　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　5.綜上述：合法用工關(guān)系的雇員，及合法雇用的季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

員工出差住宿，

開增值稅專票？還是增值稅普票？

　　一、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票？

　　答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

　　二、出差就餐，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

　　答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

　　所以，出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　三、在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？

　　答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂(lè)開在一張專票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　四、友情提醒

　　無(wú)論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　大家取得發(fā)票時(shí)記得留心核對(duì)上述信息哦！

　　文件依據(jù)：

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

　　第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

沒見過(guò)這種發(fā)票吧！

這種發(fā)票也可抵扣增值稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： 

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； 

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　注意事項(xiàng)：

　　溫馨提示1（南方航空提示參考）：

• 　　增值稅電子普通發(fā)票適用范圍：南航中國(guó)境內(nèi)實(shí)際銷售及承運(yùn)的機(jī)票款和付費(fèi)選座、額外行李、貴賓休息室、機(jī)場(chǎng)逾重行李和升艙費(fèi)等附加產(chǎn)品，以及在南航官網(wǎng)、APP、微信、觸屏版等電子渠道購(gòu)票并進(jìn)行退票操作所產(chǎn)生的退票手續(xù)費(fèi)。

• 　　開具截至?xí)r間：請(qǐng)?jiān)诋a(chǎn)品已使用后或退票后的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行開具申請(qǐng)，對(duì)于已開具電子發(fā)票的旅客則可在一年內(nèi)再次登錄本網(wǎng)站進(jìn)行下載，逾期申請(qǐng)恕不受理。

• 　　在申請(qǐng)開具時(shí)請(qǐng)務(wù)必準(zhǔn)確完整填寫發(fā)票抬頭、郵箱地址等信息，如因信息填寫不正確造成開具和下載失敗，南航概不承擔(dān)責(zé)任。

• 　　稅總〔2017〕16號(hào)文件規(guī)定，2017年7月1日起，企業(yè)必須提供稅號(hào)才能開票，否則不能作為報(bào)銷憑據(jù)。

• 　　目前電子渠道僅支持電子發(fā)票的開具、下載功能，需紙質(zhì)發(fā)票，可自行打印本電子發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

• 　　您所提交申請(qǐng)的服務(wù)只能開具增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、行程單中的一個(gè)，不可重復(fù)開具。

　　溫馨提示2：

　　據(jù)核實(shí)，東方航空、南方航空、山東航空、深圳航空、春秋航空等航空公司在使用電子發(fā)票，有很多航空公司（如中國(guó)國(guó)航）暫時(shí)還沒有開通，但是放心，很快就開通了！有沒有開通，聯(lián)系航空公司服務(wù)電話確認(rèn)。

　　舉個(gè)栗子：

　　近日，深圳航空率先推出全渠道開具電子發(fā)票服務(wù)，只要在手機(jī)上面操作就可開電子發(fā)票了，而且電子發(fā)票具有跟紙質(zhì)發(fā)票一樣的效力，下面深圳本地寶將為你提供詳細(xì)的辦理流程，文末也有提供深圳航空開具電子發(fā)票的直接入口。

　　開具電子發(fā)票條件

　　需在乘機(jī)日期之后的一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)，過(guò)期無(wú)法申請(qǐng)。

　　注意：已經(jīng)打印過(guò)紙質(zhì)發(fā)票的不能再申請(qǐng)電子發(fā)票。

　　深航電子發(fā)票開具流程

　　第一步：登陸并實(shí)名認(rèn)證

　　點(diǎn)擊進(jìn)入深航電子發(fā)票開具入口（文末有提供），登陸并實(shí)名認(rèn)證。若不登錄認(rèn)證，點(diǎn)擊【繼續(xù)開票】，然后通過(guò)輸入票號(hào)查詢可開發(fā)票行程。

　　注意：未實(shí)名認(rèn)證只能開具以下發(fā)票：

　�、偕詈焦倬W(wǎng)、APP、手機(jī)官網(wǎng)、深航微信公眾號(hào)、深航旗艦店所購(gòu)國(guó)內(nèi)機(jī)票款;

　　②深航官網(wǎng)、APP、手機(jī)官網(wǎng)、深航微信公眾號(hào)、旗艦店、95361購(gòu)票并進(jìn)行退票操作產(chǎn)生的退票手續(xù)費(fèi)。

　　實(shí)名驗(yàn)證之后，還可開具代理處購(gòu)買的機(jī)票。

　　第二步：選取形成

　　登錄認(rèn)證完成后，從可開票行程里選取一段想要開發(fā)票的行程(需未打印紙質(zhì)行程單)

　�。▓D源深圳航空官方微信）

　　第三步：檢查發(fā)票的行程費(fèi)用明細(xì)

　　檢查要開發(fā)票的行程費(fèi)用明細(xì)是否有誤，民航發(fā)展基金和保險(xiǎn)為深航代收金額，將體現(xiàn)在發(fā)票的備注欄里，請(qǐng)?zhí)崆芭c財(cái)務(wù)確認(rèn)能否報(bào)銷。

　　（圖源深圳航空官方微信）

　　第四步：選擇發(fā)票開頭

　　選擇一個(gè)抬頭，若沒有則新建一個(gè)發(fā)票抬頭，請(qǐng)注意：機(jī)票費(fèi)電子發(fā)票目前只支持開具個(gè)人類型的抬頭，退票費(fèi)電子發(fā)票可支持開具公司抬頭。

　�。▓D源深圳航空官方微信）

　　第五步：打印發(fā)票

　　各種信息確認(rèn)無(wú)誤后，就可打印發(fā)票，打印完成后可直接查看，或者轉(zhuǎn)發(fā)到郵箱。

　�。▓D源深圳航空官方微信）

　　（備注：2019年4月1日后稅率為9%）

　　其他須知

　　電子發(fā)票系統(tǒng)每周二、周四晚20:00~23:00進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，維護(hù)期間無(wú)法開具電子發(fā)票。

　　溫馨提示：如果有想報(bào)名或者咨詢的學(xué)員可以聯(lián)系網(wǎng)站客服或者撥打客服電話4008816886（QQ同號(hào)）

　　王老師 手機(jī)微信：18801588078

　　施老師 手機(jī)微信：13337808312

　　陳老師 手機(jī)微信：13905166580

　　徐老師 手機(jī)微信：18860900878

　　劉老師 手機(jī)微信：13813086899

　　李老師 手機(jī)微信：18761668689