第一章 資產(chǎn)

知識點：持有至到期投資

1.持有至到期投資的特點和內(nèi)容

特點：

（1）到期日固定

（2）回收金額固定或可確定

（3）有明確意圖和能力持有至到期

內(nèi)容：通常包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

2.持有至到期投資的賬務處理

（1）核算應設置的會計科目

"持有至到期投資"科目核算該資產(chǎn)的攤余成本。企業(yè)可以分別設置"成本"、"利息調(diào)整"、"應計利息"等明細科目進行核算。

（2）持有至到期投資的取得

企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

注意：

企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

（3）持有至到期投資的利息收入

企業(yè)在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。

（4）持有至到期投資減值

第一，減值的判定：資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；

第二，減值損失的處理：計入資產(chǎn)減值損失；

第三，轉(zhuǎn)回：在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

（5）持有至到期投資的出售