第二章 負(fù)債

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

（一）應(yīng)交增值稅

1.概述

2.一般納稅人的賬務(wù)處理

（1）設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

（2）業(yè)務(wù)處理

注意：

第一，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，留到以后期間抵扣的，計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；

第二，購入商品未取得扣稅憑證的，計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”；

第三，會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”；

第四，交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅，通過“已交稅金”，交納以前期間未交增值稅，通過“未交增值稅”；

第五，月末轉(zhuǎn)出多交增值稅或未交增值稅。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”）；自用、委托加工物資。

（三）其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）營業(yè)稅金及附加：資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（2）管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）個(gè)人所得稅：計(jì)入到“應(yīng)付職工薪酬”。