一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（ ）。
A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B．已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C．已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D．已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
答案：A
解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選Ａ

2.2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。
A．-14.5
B．-13
C． -3
D． 1.5
答案：D
解析：短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應(yīng)該選D

3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸， 每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。
A．30000
B．30333
C．32040
D．33000
答案：D
解析：3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。

4.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值90萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2005年計提的折舊額為（ ）萬元。
A.16.8
B．21.6
C.22.4
D．24
答案：C
解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)該選C

5.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。
A．10
B．77
C．95
D．105
答案：B
解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬元，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 255
累計折舊 115
貸：固定資產(chǎn) 370
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 360
貸：固定資產(chǎn)清理 265
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 18
營業(yè)外收入 77

6.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5％。該無形資產(chǎn)
原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12
年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)
時確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。
A．32.5
B．50
C．62.5
D．80
答案：C
解析：無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的
由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（ ） 。
A．生產(chǎn)成本
B．應(yīng)交稅金
C．主營業(yè)務(wù)成本
D．委托加工物資
答案：B
解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

8.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入―批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上
注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條
件為2/10―1/20―n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月
11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（ ）萬元。
A．147
B．150
C．172.5
D．175.5
答案：D
解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。

9.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù) （ ） 。
A．轉(zhuǎn)作短期借款
B．轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C．轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
D．僅做備查登記
答案：B
解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

10.下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等 的是（ ） 。
A．凈利潤
B．資本公積
C．盈余公積
D．未分配利潤
答案：D
解析：凈利潤項(xiàng)目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。

11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。
A．360
B．410
C．440
D．460
答案：C
解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。

12.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點(diǎn)是（ ） 。
A．發(fā)出商品時
B．收到貨款時
C．簽訂合同時
D．買方正式接受商品或退貨期滿時
答案：D
解析：對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

13.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（ ） 。
A.營業(yè)費(fèi)用
B．管理費(fèi)用
C.財務(wù)費(fèi)用
D．制造費(fèi)用
答案：D
解析：制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如 下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用1.5萬元，廣告費(fèi)0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（ ）萬元。
A．8.3
B．9
C．9.5
D．11.8
答案：C
解析： 本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。

15.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A．875
B．962.5
C．1087.5
D． 1587.5
答案：C
解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計算消費(fèi)稅。本題的會計處理為：
借：在建工程 1087.5
貸：庫存商品 750
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5 （1250*17%）
應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 125 （1250*10%）

16．某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報表項(xiàng)目是（ ）。
A．短期借款
B．長期借款
C．其他長期負(fù)債
D．一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
答案：D
解析：2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中。

17.下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A．信用證保證金存款
B．備用金
C．存出投資款
D．銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款――備用金”科目或者“備用金”科目核算。

18.企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是（ ） 。
A．三欄式明細(xì)賬
B．多欄式明細(xì)賬
C．橫線登記式明細(xì)賬
D．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬
答案：D
解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

19.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（ ）萬元。
A．502.5
B．570
C．630
D．697.5
答案：B
解析：本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬元。

20.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．城鎮(zhèn)土地使用稅
C．城市維護(hù)建設(shè)稅
D．車輛購置稅
答案：D
解析：車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分）
21.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A．自制產(chǎn)成品用于職工福利
B．自制產(chǎn)成品用于對外投資
C．外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D．外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
答案：CD
解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
22.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。
A．財務(wù)費(fèi)用
B．在建工程
C．應(yīng)付債券
D．長期待攤費(fèi)用
答案： ABC
解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC

23.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（ ）.
A．勞務(wù)總收入能夠可靠地計量
B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
C．勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D．勞務(wù)總成本能夠可靠地計量
答案：ABCD
解析：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：
（1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；
（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。

24.下列各項(xiàng)，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。
A．收回應(yīng)收賬款
B．收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C．計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
答案：ABCD
解析：應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；計提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。

25.下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有（ ）
A．董事會費(fèi)
B．勞動保險費(fèi)
C．銷售人員工資
D．季節(jié)性停工損失
答案：ABC
解析：董事會會費(fèi)、勞動保險費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。

26.下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。
A．計提的工會經(jīng)費(fèi)
B．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C．收到退回的所得稅
D．處置投資取得的凈收益
答案：CD
解析：計提的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計入補(bǔ)貼收入；處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項(xiàng)。

27.下列各項(xiàng)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）
A．原材料盤盈
B．無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C．轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益
D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
答案：BD
解析：原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD

28.下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A．主營業(yè)務(wù)收入
B．營業(yè)外收入
C．本年利潤
D．利潤分配
答案：ABC
解析：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額�！袄麧櫡峙洹笨颇磕昴┯杏囝~。

29.下列各項(xiàng)，可以計入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有（ ）.
A．增值稅
B．城市維護(hù)建設(shè)稅
C．教育費(fèi)附加
D．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
答案：BC
解析：增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”核算。

30.下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）
A．生產(chǎn)成本
B．物資采購
C．委托加工物資
D．委托代銷商品
答案：ABCD
解析：期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD

31．根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，下列會計檔案需要永久保存的有（ ）
A．月度財務(wù)報告
B．年度財務(wù)報告．
C．會計檔案保管清冊
D．會計檔案銷毀清冊
答案：BCD
解析：月度財務(wù)報告的保管期限為3年，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應(yīng)當(dāng)永久保存。

32.下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。
A．預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
B．被企業(yè)擁有或控制
C．由過去的交易或事項(xiàng)形成
D．具有可辨認(rèn)性
答案：ABC
解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

33.下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯誤的有（ ）。
A．將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B．將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
C．漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D．將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
答案：BD
解析：錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。主要適用于三種情況：（1）將數(shù)字寫��；（2）將數(shù)字寫大；（3）領(lǐng)數(shù)顛倒。
B選項(xiàng)符合第一種情況，D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。

34.企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有
（ ）。
A．實(shí)地盤點(diǎn)法
B．發(fā)函詢證法
C．技術(shù)推算法
D．對賬單核對法
答案：AC
解析：實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項(xiàng)的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。

35.下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ）。
A．賒銷商品的價款
B．代購貨方墊付的保險費(fèi)
C．代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D．銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
答案：ABC
解析：賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。

（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品―批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞
賬。
（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤ 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析：第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，
期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25―40+10= ―5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元） 
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料―A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2 000
貸：應(yīng)付賬款 2 000
② 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：
（1）發(fā)出商品的會計分錄。
（2）收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。
（3）收到商品代銷款的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷商品 175 000
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
（2）借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 （400*500）
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
借：營業(yè)費(fèi)用[或：銷售費(fèi)用] 20 000 （400*500*10%）
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000
貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000 

4．甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元；
當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。
（4）計算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）
（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬元）
（3）借：所得稅 52.8
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 52.8
（4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤＝200－52.8＝147.2（萬元）
（5）借：本年利潤 52.8
貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元，實(shí)發(fā)工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。
凈利潤=利潤總額―所得稅

五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3．4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求：
（1）計算該倉庫的入賬價值。
（2）計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）該倉庫的入賬價值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬元）
（2）2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫存商品 2
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借：營業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。

2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費(fèi)用70萬元，計入管理費(fèi)用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬元（不考慮增值稅）、計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
（10）計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費(fèi)用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸：累計折舊 100
⑧ 借：營業(yè)費(fèi)用 20
財務(wù)費(fèi)用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
――應(yīng)交營業(yè)稅 5
――應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營業(yè)費(fèi)用 20
財務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
（2） A公司利潤表
2005年度 單位：萬元
項(xiàng) 目 本年累計
一、主營業(yè)務(wù)收入 700
減：主營業(yè)務(wù)成本 360
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤 340
加：其他業(yè)務(wù)利潤 2
減：營業(yè)費(fèi)用 20
管理費(fèi)用 103
財務(wù)費(fèi)用 4
三、營業(yè)利潤 215
加：投資收益
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤 144.05