知識點1 ：會計科目

（一）會計科目

1. 概念：簡稱科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。

2. 分類：會計科目可以按反映的經(jīng)濟內(nèi)容、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進行分類。

【回憶】

（1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：

經(jīng)濟內(nèi)容（六要素）

（2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

 （二）賬戶

1. 概念：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

【提示】會計科目和賬戶的關(guān)系

科目：名稱

賬戶：載體

設(shè)置會計科目—— 開設(shè)對應(yīng)賬戶

2. 分類：（與科目分類一致）

（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶；

（2）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系 ，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

3. 賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄企業(yè)經(jīng)濟活動的，因此必須具有一定的結(jié)構(gòu)。

因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致的會計要素的變動不外乎增減兩種，賬戶結(jié)構(gòu)也分為左右兩個基本部分，一方登記增加，一方登記減少。

【注意】具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于記賬方法和該賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

【鏈接】復(fù)式記賬法

1. 概念：復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

2. 分類：復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

借貸記賬法概念 ：是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

【提示】我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

知識點2 ：借貸記賬法

（一）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額 。

【注意】具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方;負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方。

【提示】備抵賬戶正好相反。（如壞賬準(zhǔn)備，累計折舊等）

【提示】資成費借加貸減，收負(fù)所借減貸加，備抵相反。

【提示】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用-成本）

移項得：資產(chǎn)+成本+費用=收入+負(fù)債+所有者權(quán)益

口訣：資成費借加貸減，收負(fù)所借減貸加

1. 資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

（1）借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

【提示】余額一般在表示在增加的一方。

（2）期末余額計算公式：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

【提示】“增加”正號，“減少”負(fù)號。

2. 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

（1）借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

【提示】余額一般在表示在增加的一方。

（2）期末余額計算公式：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

【提示】“增加”正號，“減少”負(fù)號。

（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)則。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

（三）借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

1. 賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

2. 會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。

【提示】在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。

3. 會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

（1）簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

（2）復(fù)合會計分錄實際上是由若干簡單會計分錄復(fù)合而成（可以分解），具體由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。（后續(xù)課程將深入接觸）

（四）借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

1. 試算平衡的分類（后面詳解）

（1）發(fā)生額試算平衡

（2）余額試算平衡

①發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

②余額試算平衡

余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡，即：

全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計

余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

2. 試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。

試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。（期初余額、本期發(fā)生額、期末余額均借貸平衡）

如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。

【提示】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯誤包括：

（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；

（2）重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；

（3）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

（4）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；

（5）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；

（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。（巧了么不是）