知識(shí)點(diǎn)1：財(cái)產(chǎn)清查概述

財(cái)產(chǎn)清查，是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。

（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)

財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍：全面清查和局部清查

按照清查的時(shí)間：定期清查和不定期清查

按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)：內(nèi)部清查和外部清查

具體內(nèi)容后面詳解：

1.按照清查范圍分類(lèi)

財(cái)產(chǎn)清查的一般程序?yàn)椋?/p>

（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織；（建組）

（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（學(xué)習(xí)）

（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；（范圍）

（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（方案）

（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（原則：先數(shù)量、后質(zhì)量）

（6）填制盤(pán)存清單；（登記）

（7）根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。（報(bào)告）

知識(shí)點(diǎn)2：財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理

（一）財(cái)產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。庫(kù)存現(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員共同清點(diǎn)出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個(gè)數(shù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

【提示】出納和領(lǐng)導(dǎo)一起點(diǎn)（互相監(jiān)督），出納必在。

（2）銀行存款的清查

銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（一般月末進(jìn)行）。將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。

如果二者余額不相符，則可能有錯(cuò)誤或存在未達(dá)賬項(xiàng)：

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬款。

①企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。（企＞銀）

②企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。（企＜銀）

③銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。（企＜銀）

④銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。（企＞銀）

【提示】收大、付小。

如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)整雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

銀行存款的清查按以下步驟進(jìn)行：

【提示1】如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的余額。

【提示2】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

2.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行的清查。

數(shù)量清查方法：

（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法適用范圍較廣，在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用。

（2）技術(shù)推算法：又稱(chēng)估推法，技術(shù)推算法只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查。

質(zhì)量檢查方法：物理方法、化學(xué)方法等（了解）。

在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤(pán)存單的既是記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

【提示】保管人和點(diǎn)數(shù)人相互監(jiān)督。

　　　　 如何明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任：簽章。

3.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

往來(lái)款項(xiàng)查清以后，將清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)以及無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況，并及時(shí)采取措施，避免或減少壞賬損失。

【提示】發(fā)函詢證，有爭(zhēng)議、拿不回來(lái)的列明情況。

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（具體賬務(wù)處理第二章學(xué)）

財(cái)產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說(shuō)明；其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

【提示】