2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)十、小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅核算

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過（）科目核算。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：B

　　答案解析：本題核算應(yīng)交增值稅的核算，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。

　　◎某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17％。共有職工500人，每人發(fā)放一臺(tái)。則計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。本題的分錄是：

　　借：管理費(fèi)用　117000

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　117000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　117000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　75000

　　　　貸：庫(kù)存商品　75000

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目對(duì)應(yīng)的借方科目有（）。

　　A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　B.應(yīng)付職工薪酬

　　C.在建工程

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：ABC

　　答案解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。