2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱——第五章 費(fèi) 用

　　知識(shí)點(diǎn)四、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂(lè)業(yè)所提供的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，銷售不動(dòng)產(chǎn)是非房產(chǎn)單位有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，以及將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為。

　　消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，從量定率是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，復(fù)合計(jì)稅是二者的結(jié)合。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算征收的一種稅。

　　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采國(guó)家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)用鹽單位、個(gè)人征收的一種稅，按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。如開(kāi)采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開(kāi)采的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是（）。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。車船稅和印花稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。

　　A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　正確答案：CD

　　答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

　　判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。（）

　　正確答案：錯(cuò)

　　答案解析：企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。