2012年《初級會計實務》——第六章 利 潤

　　知識點五、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤

　�。�即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當期所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)2010年發(fā)生虧損200萬元，2011年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則企業(yè)2011年的所得稅費用為（）萬元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　正確答案：D

　　答案解析：2011年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。

　　◎甲企業(yè)2011年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2011年應交所得稅為（）萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　正確答案：B

　　答案解析：國庫券利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2011年的應交所得稅＝（4000－80）×25％＝980（萬元）。

　　判斷題

　　◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現(xiàn)利潤總額40萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。（）

　　正確答案：錯

　　答案解析：由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。