一、單項(xiàng)選擇題

(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為10000元，增值稅為1700元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價(jià)值為(D)元。

A. 10000

B. 11700

C. 10500

D. 12200

2. 下列各種存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法中，不利于存貨成本日常管理與控制的方法是(C)。

A. 先進(jìn)先出法

B. 后進(jìn)先出法

C. 月末一次加權(quán)平均法

D. 個(gè)別計(jì)價(jià)法

3. 為長(zhǎng)期持有目的，甲企業(yè)于1999年4月1日購(gòu)入乙企業(yè)同年1月1日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，面值100萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款108萬(wàn)元。則該債券投資的入賬價(jià)值為(D)萬(wàn)元。

A. 98.75

B. 100

C. 106.75

D. 108

4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是(A)。

A. 借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目

B. 借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

C. 借記“銀行存款”科目。貸記“投資收益”科目

D. 借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目(注：按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)貸記“投資收益”或者“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù))

5. 甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬(wàn)元，取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(C)萬(wàn)元。

A. 105

B. 110

C. 145

D. 150

6. 甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷(xiāo)期限為5年的專(zhuān)利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營(yíng)業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為(C)元。

A. 16500

B. 20000

C. 26500

D. 28500

7. 企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入(B)。

A. 管理費(fèi)用

B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

C. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D. 其他業(yè)務(wù)支出

8. 月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(C)

A. 應(yīng)交稅金--未交增值稅

B. 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

C. 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

D. 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

9. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(B)。

A. 在途物資

B. 委托加工物資

C. 應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

10. 企業(yè)自銷(xiāo)應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入(D)。

A. 制造費(fèi)用

B. 生產(chǎn)成本

C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

11. 甲企業(yè)2000年1月1日以105萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行5年期債券100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)溢價(jià)。則甲企業(yè)2000年12月31日應(yīng)記入“應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息”科目的數(shù)額為(B)萬(wàn)元。

A. 4

B. 5

C. 5.25

D. 6

12. 下面各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是(A)。

A. 增發(fā)新股

B. 以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C. 提取盈余公積

D. 提取公益金

13. 某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價(jià)值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為(B)萬(wàn)元。

A. 100

B. 102

C. 104

D. 140

14. 甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為(B)萬(wàn)元。

A. 245

B. 315

C. 325

D. 515

15. 事業(yè)單位收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(B)。

A. 財(cái)政補(bǔ)助收入

B. 事業(yè)收入

C. 其他收入

D. 撥入專(zhuān)款 (注：在新教材中刪除了預(yù)算會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容)

16. 事業(yè)單位取得的無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(D)。

A. 事業(yè)收入

B. 其他收入

C. 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

D. 應(yīng)繳預(yù)算款 (注：在新教材中刪除了預(yù)算會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容)

17. 企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于資本性支出的是(D)。

A. 支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B. 支付給股東的現(xiàn)金股利

C. 支付的生產(chǎn)工人工資

D. 補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金

18. 下列記賬差錯(cuò)中，能通過(guò)編制試算平衡表判斷的記賬差錯(cuò)是(C)。

A. 漏記了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B. 錯(cuò)誤地使用了應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目

C. 只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，漏記了另一方

D. 填倒了記賬方向

19. 企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(C)。

A. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B. 營(yíng)業(yè)外支出

C. 其他應(yīng)收款

D. 管理費(fèi)用 (注：按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)借記“待處理?yè)p溢”賬戶(hù))

20. 企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(D)。

A. 物資采購(gòu)

B. 在途物資

C. 預(yù)付賬款

D. 其他貨幣資金

二、多項(xiàng)選擇題

(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1. 下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入短期股票投資入賬價(jià)值的有(ABC)。

A. 股票的買(mǎi)入價(jià)

B. 支付的印花稅

C. 支付的手續(xù)費(fèi)

D. 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

2. 下列各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)中列支的有(AB)。

A. 職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)

B. 企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

C. 離退休人員的退休金

D. 離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)

3. 下列各項(xiàng)，能夠引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有(CD)。

A. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B. 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

C. 計(jì)提應(yīng)付債券利息

D. 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息

4. 下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有(AB)。

A. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

B. 管理費(fèi)用

C. 投資收益

D. 所得稅

5. 下列各項(xiàng)，采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中的項(xiàng)目有(ABD)。

A. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B. 固定資產(chǎn)折舊

C. 出售固定資產(chǎn)的凈收益

D. 投資損失

6. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有(ABC)。

A. 營(yíng)業(yè)外收入

B. 營(yíng)業(yè)外支出

C. 投資收益

D. 以前年度損益調(diào)整

7. 下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(BC)。

A. 補(bǔ)貼收入

B. 教育費(fèi)附加返還款

C. 出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

D. 轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益 (注：按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入中不包括“教育費(fèi)附加返還款”項(xiàng)目)

8. 下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)留存收益的有(ABCD)。

A. 法定盈余公積

B. 任意盈余公積

C. 法定公益金

D. 未分配利潤(rùn)

9. 下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的有(ABC)。

A. 購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的支出

B. 購(gòu)入非專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生的支出

C. 取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出

D. 研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出

10. 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(ABD)。

A. 固定資產(chǎn)的報(bào)廢

B. 固定資產(chǎn)的出售

C. 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧

D. 固定資產(chǎn)的毀損

11. 下列各項(xiàng)，能夠引起事業(yè)單位結(jié)余發(fā)生增減變化的有(AC)。

A. 事業(yè)收入

B. 經(jīng)營(yíng)收入

C. 上繳上級(jí)支出

D. 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 (注：在新教材中刪除了預(yù)算會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容)

12. 下列各項(xiàng)，屬于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有(ABD)。

A. 收入

B. 費(fèi)用

C. 所有者權(quán)益

D. 利潤(rùn)

13. 下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)核算方法的有(ABCD)。

A. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

B. 復(fù)式記賬

C. 成本計(jì)算

D. 財(cái)產(chǎn)清查

14. 下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映有的(AC)。

A. “待攤費(fèi)用”科目的借方余額

B. “待攤費(fèi)用”科目的貸方余額

C. “預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額

D. “預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額

15. 下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有(BC)。

A. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額

B. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

C. “預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

D. “應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額

三、判斷題

(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分。不判斷不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)

1. 企業(yè)長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。(×)(注：在新會(huì)計(jì)制度中引入了“固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài)”的概念，請(qǐng)注意!)

2. 公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(×)

3. 企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。(×)

4. 企業(yè)的利潤(rùn)分配表，可供分配的利潤(rùn)減去應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)等于未分配利潤(rùn)。(√)

5. 企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，存續(xù)期間確認(rèn)的投資收益要高于按債券面值和票面利率計(jì)算出的利息收入。(×)

6. 科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。(×)

7. 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。(√)

8. 企業(yè)在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。(√)

9. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)，應(yīng)由出租方計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊。(√)

10. 在會(huì)計(jì)核算的一般原則中，要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)的原則是歷史成本原則。(×)

四、計(jì)算分析題

(本類(lèi)題共4題，共20分。每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。

1.甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰。2000年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的余額為1000000元;2000年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的余額為800000元。2000年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)5月8日，收回1999年度核銷(xiāo)的壞賬4000元，存入銀行。

(2)11月9日，因一客戶(hù)破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

要求：

(1)編制甲企業(yè)收回已核銷(xiāo)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲企業(yè)2000年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

[答案]：

(1)

借：應(yīng)收賬款　　4000

貸：壞賬準(zhǔn)備　　4000

借：銀行存款　　4000

貸：應(yīng)收賬款4000

(2)

借：壞賬準(zhǔn)備　　2500

貸：應(yīng)收賬款2500

(3)年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

=800000×5‰-(1000000׉+4000-2500)=-2500(元)

借：壞賬準(zhǔn)備　　2500

貸：管理費(fèi)用2500

2.甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：

(1)1999年1月2日，以每股買(mǎi)入股價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)的股票200萬(wàn)股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利(假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅)，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，且能夠?qū)σ夜�司的�?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。

(2)1999年1月25日，甲公司收到乙公司分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。

(3)1999年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，宣告不分配股利。

(4)2000年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。

(5)2001年2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額1900萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

[答案]：

(1)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　1980

應(yīng)收股利　　 40

貸：銀行存款 2020

(2)

借：銀行存款　　　40

貸：應(yīng)收股利40

(3)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　200

貸：投資收益 200

(4)

借：投資收益　　　　　50

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50

(5)

借：銀行存款　　　　　1900

投資收益　　　　230

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2130

3.甲事業(yè)單位不實(shí)行內(nèi)部成本核算，1999年末該單位“事業(yè)基金”賬戶(hù)余額為600000元。2000年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)收到財(cái)政部門(mén)撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)100000元，款項(xiàng)已存入銀行。

(2)收到分期付息國(guó)債利息收入5000元，款項(xiàng)已存入銀行。

(3)收到罰沒(méi)收入3000，款項(xiàng)已存入銀行。

(4)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生支出80000元，全部用銀行存款支付。

(5)為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付價(jià)款25000元。

(6)收到主管部門(mén)撥入專(zhuān)款40000元，該項(xiàng)目當(dāng)年完工，共發(fā)生專(zhuān)款支出36000元。

根據(jù)主管部門(mén)的規(guī)定，該項(xiàng)專(zhuān)款結(jié)余全部留歸甲事業(yè)單位。

要求：

(1)編制甲事業(yè)單位上述(1)至(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲事業(yè)單位2000年“事業(yè)基金”賬戶(hù)的年末余額。

[答案]：

(1)

借：銀行存款　　　　100000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入100000

借：銀行存款　　　　5000

貸：其他收入　　5000

借：銀行存款　　　　3000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款　3000

借：事業(yè)支出　　　　80000

貸：銀行存款　　80000

借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　25000

貸：銀行存款　　25000

借：事業(yè)支出　　　　25000

貸：無(wú)形資產(chǎn)　　25000

(2)“事業(yè)支出”帳戶(hù)的余額

=600000+[(100000+5000)-(80000+25000)]+(40000-36000)=604000(元) (注：在新教材中刪除了預(yù)算會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容)

五、綜合題

(本類(lèi)題共2題，共20分。第1小題12分，第2小題8分。)

1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

2000年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為350000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該退貨系甲公司1999年12月20日，以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷(xiāo)售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為22000元。銷(xiāo)售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行。(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

(3)委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目)

(9)按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

(10)按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。

(11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

[答案]：

(1)

借：應(yīng)收賬款　　　　　936000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫(kù)存商品350000

(2)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　800

借：庫(kù)存商品　　　　22000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22000

(3)

借：委托代銷(xiāo)商品66000

貸：庫(kù)存商品66000

(4)

借：應(yīng)收賬款　　　　140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　66000

貸：委托代銷(xiāo)商品66000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(5)

借：管理費(fèi)用　　67800

貸：銀行存款67800

借：管理費(fèi)用　　4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

(6)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　2100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　900

貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加900

(7)

借：所得稅132000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132000

所得稅=[(880000+800)一(394000+3000+12000+71800)]×33%

=132000(元)

(8)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入880000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：本年利潤(rùn)880800

借：本年利潤(rùn)612800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本394000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用12000

管理費(fèi)用71800

所得稅132000

借：本年利潤(rùn)268000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)268000

(9)

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積40200

貸：盈余公積——一般盈余公積26800

——公益金13400

(10)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)107200

貸：應(yīng)付利潤(rùn)107200

(11)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)147400

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積40200

——應(yīng)付利潤(rùn)107200

[答案]：

(1)1日

借：原材料-6000

貸：應(yīng)付賬款-6000

(2)3日

借：原材料4000

貸：在途物資4000

(3)8日

借：原材料50500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：銀行存款59000

(4)10日

借：包裝物2000

貸：委托加工物資2000

(5)13日

借：原材料150500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500

貸：其他貨幣資金176000

借：銀行存款24000

貸：其他貨幣資金24000

(6)18日

借：原材料5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)付票據(jù)5850

(7)22日

借：原材料8640

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸：預(yù)付賬款10000

借：預(yù)付賬款2000

貸：銀行存款2000

(8)31日

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本360000

——輔助生產(chǎn)成本200000

制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用10000

貸：原材料600000

(9)31日

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000

貸：包裝物6000