2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

 　　知識(shí)點(diǎn)七、現(xiàn)金流量表概念

 　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

 　　企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

 　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

 　　單項(xiàng)選擇題

 　　◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

 　　A、籌資活動(dòng) 　　B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 　　C、匯率變動(dòng) 　　D、投資活動(dòng)

 　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)的概念。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。

 　　多項(xiàng)選擇題

 　　◎下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

 　　A.償還應(yīng)付賬款B.購(gòu)入固定資產(chǎn)

 　　C.購(gòu)入股票D.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)

 　　正確答案：BCD

　　答案解析：選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

 　　◎下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）

 　　A.庫(kù)存現(xiàn)金 　　B.其他貨幣資金

 　　C.購(gòu)入時(shí)就只剩3個(gè)月到期的債券投資

　　D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

 　　正確答案：ABCD

 　　答案解析：企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。