四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)
借：本年利潤(rùn) 500
　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 500
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 50
　　貸：盈余公積—法定盈余公積 50
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
　　貸：應(yīng)付股利 200
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 250
　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 50
　　　　　　　　—應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
(2)
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1200
　　貸：本年利潤(rùn) 1200
(3)
2011年應(yīng)交所得稅＝(2500-1200)×25％＝325（萬元）
(4)
2×10年12月31日的可供分配利潤(rùn)＝500+(500-250)-1200+(2500-325)＝1725（萬元）。
2.
【答案】
（1）假定A公司按每股3元回購(gòu)股票
借：庫存股                   1500
　　貸：銀行存款                 1500
借：股本                   500
　　資本公積－股本溢價(jià)     1000
　　貸：庫存股                 1500
（2）假定A公司按每股6元回購(gòu)股票
借：庫存股                   3000
　　貸：銀行存款                 3000
借：股本                   500
　　資本公積－股本溢價(jià)     2000
　　盈余公積                500
　　貸：庫存股                 3000
（3）假定A公司按每股1元回購(gòu)股票
借：庫存股                   500
　　貸：銀行存款                 500
借：股本                    500     
　　貸：庫存股                 500

五、綜合題
【答案】
（1）
①結(jié)轉(zhuǎn)2011年實(shí)現(xiàn)凈利1000萬元：
借：本年利潤(rùn) 1000
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1000
②提取法定盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100
　　貸：盈余公積——法定盈余公積 100
③結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100
　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100
④結(jié)轉(zhuǎn)2012年發(fā)生虧損500萬元：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500
　　貸：本年利潤(rùn) 500
⑤宣告現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
　　貸：應(yīng)付股利 300
⑥宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。
⑦支付股票股利：
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 300
　　貸：股本 300
⑧結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 600
　　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利 300
（2）東方公司2012年12月31日所有者權(quán)益的余額＝股本3300萬元＋資本公積600萬元＋盈余公積700萬元＋未分配利潤(rùn)600萬元＝5200（萬元）。
注：未分配利潤(rùn)=800+1000-100-500-300-300=600（萬元）