一、庫存現(xiàn)金

1.庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納經(jīng)管的貨幣。
2.庫存現(xiàn)金使用范圍

根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項有：

（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；

（2）個人勞務(wù)報酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【解釋】零星支出受結(jié)算起點1000元的限制，其他支出不受1000元結(jié)算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。

3.現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算；不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。

【解釋】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金，可以通過“其他應(yīng)收款——備用金” 核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”科目。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)額，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。備用金的管理包括：

（1）定額管理：指財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準的報銷金額付給現(xiàn)金，補足備用金。其核算過程如下：

①按定額撥付備用金：

借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：庫存現(xiàn)金

②使用后報銷時（花多少補多少，花掉的計入成本費用，“補”是指用現(xiàn)金補足花掉的）分錄如下：

借：管理費用（銷售費用等）

貸：庫存現(xiàn)金