三、其他貨幣資金（2011年、2006年單選、2010年多選）

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等。
   【相關(guān)鏈接】企業(yè)的備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算或單獨(dú)通過“備用金”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算。

   【例題5·單選題】下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（　�。�。（2006年）
    A.信用證保證金存款    B.備用金    C存出投資款    D.銀行本票存款
   【答案】B
   【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。

（1）銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

   【解釋】購買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行匯票的兩個(gè)步驟：

第一步驟：取得銀行匯票

借：其他貨幣資金——銀行匯票（關(guān)鍵點(diǎn)）

  貸：銀行存款

第二步驟：持銀行匯票購貨

借：材料采購或原材料、庫存商品

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票（關(guān)鍵點(diǎn)）

銷售企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）收到銀行匯票：

借：銀行存款（關(guān)鍵點(diǎn)）

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

【解釋1】銀行本票分為不定額本票和定額本票；銀行匯票不存在定額與非定額之分；

【解釋2】購買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行本票的兩個(gè)步驟，與銀行匯票相同，銷售企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。

（3）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

【解釋】準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

（4）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。

（5）存出投資款。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

【解釋】如果企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購買的，則通過“其他貨幣資金”科目核算；如果題目中提及直接從證券交易所購入，則使用“銀行存款”科目核算。