（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間取得現(xiàn)金股利和利息的核算（重點）

1.取得價款中包含的應(yīng)收未收股利或應(yīng)收未收利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不通過“投資收益”科目核算；

2.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告（除價款中包含指外）發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息(不能是到期一次還本付息)、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當(dāng)期投資收益（增加企業(yè)的當(dāng)期損益）。

新宣告的現(xiàn)金股利（股票投資）

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）

收到現(xiàn)金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

確認(rèn)新發(fā)生的利息（債券投資）

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）

收到現(xiàn)金
    借：銀行存款

    貸：應(yīng)收利息

【解釋】針對交易性金融資產(chǎn)的債券投資考試時僅僅針對的是分期付息，一次還本的債券。

 整個持有期間的投資收益計算

【例題4·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（    ）萬元。（2009年）

A.25           B.40           C.65          D.80

【答案】A

【解析】2008年該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。

相關(guān)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本         2 060

        應(yīng)收利息                      40

        投資收益                       15

      貸：銀行存款               2 115

收到價款中包含的應(yīng)收未收利息：

借：銀行存款                                40

       貸：應(yīng)收利息                         40

確認(rèn)半年的利息：

借：應(yīng)收利息                              40（2 000×4%×1/2）

      貸：投資收益                        40