（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

　�。�2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

　�。�3）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列。

　　2.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

　　如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。

　　3.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列�！巴顿Y性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　4.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題1.多選題】（2011年）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。

　　A.庫存商品

　　B.材料成本差異

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.委托加工物資

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：以上四項(xiàng)全部正確。

　　點(diǎn)評(píng)：本題主要考核存貨項(xiàng)目包括的內(nèi)容。

　　【例題2.多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。

　　A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

　　B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

　　D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

　　正確答案：BCD

　　答案解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　點(diǎn)評(píng)：本題主要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容。

　　【例題3.多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有（）。

　　A.計(jì)提的短期借款利息

　　B.計(jì)提的一次還本付息債券利息

　　C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款利息

　　正確答案：ACD

　　答案解析：短期借款計(jì)提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券的計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付利息科目；計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息科目。

　　點(diǎn)評(píng)：本題主要考核應(yīng)付利息核算的內(nèi)容。

　　【例題4.判斷題】（2011年）所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的年末余額相等。（）

　　正確答案：對(duì)

　　答案解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的。

　　點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“未分配利潤”知識(shí)點(diǎn)。

　　【例題5.綜合題】

　�。�2011年）甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

　　（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　�。�2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　�。�3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　�。�4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。

　�。�6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.

　�。�8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　�。�9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　�。�11）年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　�。�1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　�。�3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）

　　要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案：

　�。�1）

　　借：固定資產(chǎn) 3500

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595

　　　　貸：實(shí)收資本 2000

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià) 2095

　　（2）

　　借：銀行存款 25

　　　　累計(jì)攤銷 38

　　　　貸：無形資產(chǎn) 50

　　　　　　營業(yè)外收入 13

　�。�3）

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 90（300×30%）

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 90

　�。�4）

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　　　貸：營業(yè)外收入 50

　　（5）

　　借：遞延收益 31

　　　　貸：營業(yè)外收入 31

　�。�6）

　　借：無形資產(chǎn) 200

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 200

　　要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　正確答案：

　　2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬元）

　　全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150－120）]×25%＝1281（萬元）

　　【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額�！�

　　要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案：

　　業(yè)務(wù)（8）：

　　借：所得稅費(fèi)用 1281

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1281

　　借：本年利潤 1281

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 1281

　　業(yè)務(wù)（9）：

　　借：本年利潤 3813

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 3813

　　業(yè)務(wù)（10）：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　　　——任意盈余公積 360

　　業(yè)務(wù)（11）：

　　借：利潤分配——未分配利潤 741.3

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　要求：（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　正確答案：

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝1541.3（萬元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目＝期初200＋3813－741.3＝3271.7（萬元）

　　點(diǎn)評(píng)：本題主要考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘�業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。