交易性金融資產(chǎn)，指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　2、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　1）取得時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按照金融資產(chǎn)取得是的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額】

　　　　應(yīng)收股利應(yīng)收利息【取得該金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

　　　　投資收益【取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用】

　　　　貸：銀行存款【實(shí)際支付的價(jià)款】

　　2）現(xiàn)金股利和利息：

　　持有交易性金融資產(chǎn)期間：

　　借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】

　　　　貸：投資收益

　　收到股利和利息：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息

　　3）期末計(jì)量：按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【公允價(jià)值與賬面余額之間的差額】

　　　　　　貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　4）處置：

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的數(shù)值】

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【持有期間各個(gè)期末借貸相互抵消后的數(shù)值】

　　　　　　投資受益【借或貸，按照差額確定】

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【持有期間各個(gè)期末借貸相互抵消后的數(shù)值】

　　　　貸：投資受益