銀行存款
　　（一）銀行存款的賬務(wù)處理
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　�。ǘ�）銀行存款的核對
　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
　　
　　1.未達(dá)賬項
　　銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項）。
　�、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
　�、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
　�、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
　�、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
　　
　　【例題2·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（�。�。
　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付
　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬
　　C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知
　　D.銀行代付的水費，企業(yè)尚未接到付款通知

　　『正確答案』AC
　　『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式
　　企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行（收款調(diào)增、付款調(diào)減）；
　　銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)（收款調(diào)增、付款調(diào)減）。
　　【例題3·計算題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：
　�。�1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
　　（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。
　�。�3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
　�。�4）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
　　計算結(jié)果見下表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　　　單位：元

　　 [答疑編號3212010302]

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。