16.某企業(yè)2006年1月1日以80000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2008年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為(　C　)元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　【答案解析】：首先無形資產(chǎn)應(yīng)以預(yù)計使用年限與法律規(guī)定的有效年限中的較短者來進(jìn)行攤銷，則2008年1月1日該項專利權(quán)的賬面價值為80000-80000÷8×2=60000(元);應(yīng)交的營業(yè)稅= 70000×5%=3500(元);實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000-3500=6500(元)。

　　17.甲企業(yè)2010年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為(　B　)萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2010年的所得稅費用=(4000-80)×25%=980(萬元)。

　　18.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應(yīng)付A公司賬款”明細(xì)科目貸方余額70000元，“應(yīng)付B公司賬款”明細(xì)科目貸方余額10000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額60000元，其中：“預(yù)付甲工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額100000元，“預(yù)付乙工廠賬款”明細(xì)科目借方余額40000元。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為(　D　)元。

　　A.60000

　　B.80000

　　C.140000

　　D.180000

　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)填列。因此該企業(yè)應(yīng)付賬款項目=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額=70000+10000+100000=180000(元)。

　　19.下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(　A　)。

　　A.存貨盤盈

　　B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款

　　C.接受現(xiàn)金捐贈

　　D.接受政府補(bǔ)助中華考試網(wǎng)

　　【答案解析】：存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”等科目;轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)借記庫存現(xiàn)金科目，貸記營業(yè)外收入科目;接受政府補(bǔ)助最終計入營業(yè)外收入中。

　　20.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是(　B　)。

　　A.匯兌損益

　　B.土地使用稅

　　C.無形資產(chǎn)處置凈損失

　　D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案解析】：匯兌損益記入財務(wù)費用;無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出;預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。