知識點：其他貨幣資金

（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶

（二）銀行匯票存款

1. 概念

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

（1）銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

（4）銀行匯票的幾個要點（詳見《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》）

①收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù)。

【提示】出票金額與實際結(jié)算金額可能不一致。

②收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。

③銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

④銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

2. 相關(guān)賬務(wù)處理

（1）購貨企業(yè)

（2）銷貨企業(yè)

收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等（確認增值稅）：

借：銀行存款【注意，非其他貨幣資金】

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（三）銀行本票存款

1. 銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。

（1）銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。

（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

2. 要點（詳見《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》）

（1）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的，銀行不予受理。

（3）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

（4）出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請人。申請人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

（5）申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉(zhuǎn)入原申請人賬戶;對于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開立存款賬戶的申請人，才能退付現(xiàn)金。

根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——銀行本票

（6）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款

3.賬務(wù)處理

（1）購貨企業(yè)

（2）銷貨企業(yè)

（四）信用卡

1.概念：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

2.要點

（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

（2）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

（3）特約單位在每日營業(yè)終了，應(yīng)將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請表連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)：

借：其他貨幣資金——信用卡

  貸：銀行存款

（2）企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

借：管理費用等

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（3）企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的：

借：其他貨幣資金一一信用卡

  貸：銀行存款

（4）企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——信用卡

（五）信用證保證金存款

【提示】信用證有國際信用證、國內(nèi)信用證之分，以下內(nèi)容專指國內(nèi)信用證（以下簡稱"信用證"）。

1．概念：

信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社）依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

2.要點（詳見《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》）

（1）它是以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。

（2）信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當具有真實的貿(mào)易背景，適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。

（3）信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)填寫“信用證申請書“，將信用證保證金交存銀行時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

  貸：銀行存款

（2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單（使用時）：

借：材料采購/原材料/庫存商品

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

（六）存出投資款

1.概念：存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

2.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額：

借：其他貨幣資金——存出投資款

  貸：銀行存款

（2）購買股票、債券、基金等時

借：交易性金融資產(chǎn)等

  貸：其他貨幣資金一一存出投資款

（七）外埠存款

1.概念：外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往來購地銀行開立采購專戶的款項。

2.要點：

（1）企業(yè)將款項匯往外地時，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。

（2）匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證時：

借：其他貨幣資金一一外埠存款

  貸：銀行存款

（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：

借：材料采購/原材料/庫存商品

       應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款

（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r，根據(jù)銀行的收賬通知：

借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金一一外埠存款