知識點(diǎn)1：其他應(yīng)收款

（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

其主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

【提示】職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)也計入其他應(yīng)收款。

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

【提示】支付押金方：其他應(yīng)收款；收到押金方：其他應(yīng)付款。

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

（二）基本賬務(wù)處理

1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

2.收回其他各種應(yīng)收款項時：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

貸：其他應(yīng)收款等

知識點(diǎn)2：應(yīng)收款項減值

（一）應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)

內(nèi)容：企業(yè)因壞賬（如，購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回）而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)收款項減值的兩種核算方法：

實(shí)際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益，同時直接沖銷應(yīng)收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。

【提示】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目、“信用減值損失”（損益類）科目。

【提示】“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加。

2.計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額

當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例

【小新點(diǎn)】當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的

3.賬務(wù)處理

（1）計提壞賬準(zhǔn)備：

前公式計算結(jié)果為正數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備不足——補(bǔ)提

借：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

　貸：壞賬準(zhǔn)備

前公式計算結(jié)果為負(fù)數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備多了——沖減

借：壞賬準(zhǔn)備

　貸：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

（2）發(fā)生壞賬時：

借：壞賬準(zhǔn)備

　貸：應(yīng)收賬款等

（3）收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項（壞賬回來了）：

第一步：撤銷壞賬

借：應(yīng)收賬款等

　貸：壞賬準(zhǔn)備

第二步：收回賬款

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收賬款等

【小新點(diǎn)】應(yīng)收款項減值

1.計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的。

2.發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備。

3.壞賬又回來了，反沖2，正常收。