(一)單項選擇題

1.某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款,企業(yè)付款金額為( )萬元。

A.114.66 B.116

C.117 D.115

【答案】A

【解析】企業(yè)購買產(chǎn)品時應付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)，實際支付的款項=117-117×2%=114.66(萬元)。

2.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金中，應當計入相關資產(chǎn)成本的是( )。

A.車船稅 B.土地使用稅

C.城市維護建設稅 D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】車輛購置稅應計入固定資產(chǎn)成本，車船稅、土地使用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。

3.下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是( )。

A.構(gòu)成工資總額的各組成部分

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

【答案】B

【解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配。

4.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應借記的會計科目是( )。

A.制造費用 B.長期待攤費用

C.應付職工薪酬 D.在建工程

【答案】B

【解析】應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

5.委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是( )。

A.在途物資 B.委托加工物資

C.應交稅費——應交消費稅 D.營業(yè)稅金及附加

【答案】C

【解析】委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本;委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目。

6.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元，增值稅34萬元，在購入材料的過程中另支付運雜費5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為( )萬元。

A.195 B.205

C.233 D.239

【答案】D

【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=200+34+5=239(元)。

7.某增值稅一般納稅人因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20 000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11 600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )元。

A.7 600 B.18 800

C.8 400 D.11 000

【答案】A

【解析】因天災原因毀損的存貨，原購入存貨支付的增值稅進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000-800-11 600=7 600(元)。

8.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是( )。

A.借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目

【答案】C

【解析】計提這些汽車的折舊時，應編制兩筆會計分錄：借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

9.甲企業(yè)2012年7月1日按面值發(fā)行5年期債券2 000萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，實際利率也為5%。甲企業(yè)2012年應確認的財務費用為( )萬元。

A.0 B.500

C.50 D.100

【答案】C

【解析】甲企業(yè)2012年應確認的財務費用=2 000×5%×6/12=50(萬元)。

10.承租人對未確認融資費用的分攤，應采用的方法是( )。

A.直線法 B.實際利率法

C.年數(shù)總和法 D.雙倍余額遞減法

【答案】B

【解析】承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。

11.某項融資租賃，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為3 000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為5萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

A.3 000 B.2 900

C.3 005 D.2 905

【答案】D

【解析】承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=2 900+5=2 905(萬元)。

(二)多項選擇題

1.下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。

A.業(yè)務招待費 B.工傷保險費

C.養(yǎng)老保險費 D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

【答案】BCD

【解析】業(yè)務招待費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的報酬。

2.下列項目中，屬于其他應付款的有( )。

A.職工未按期領取的工資

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金

C.購買商品開出的商業(yè)匯票

D.應付、暫收所屬單位、個人的款項

【答案】ABD

【解析】其他應付款核算的范圍包括：①職工未按期領取的工資;②存入保證金;③應付、暫收所屬單位、個人的款項;④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;⑤其他應付、暫收款項。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應付票據(jù)核算的內(nèi)容。

3.企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。

A.印花稅 B.耕地占用稅

C.所得稅 D.土地增值稅

【答案】CD

【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結(jié)算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

4.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。

A.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用可能計入制造費用

B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務費用

D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本

【答案】ACD

【解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。

5.確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應考慮的因素有( )。

A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值

B.最低租賃付款額現(xiàn)值

C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用

D.租賃資產(chǎn)預計使用年限

【答案】ABC

【解析】不考慮租賃資產(chǎn)預計使用年限。

(三)判斷題

1.短期借款利息在預提或?qū)嶋H支付時均應通過“短期借款”科目核算。( )

【答案】×

【解析】短期借款利息在預提或?qū)嶋H支付時不應通過“短期借款”科目核算。

2.企業(yè)生產(chǎn)工人的社會保險費應計入當期管理費用。( )

【答案】×

【解析】應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。

3.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提;沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)不得預計當期應付職工薪酬。( )

【答案】×

【解析】沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。

4.預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目。企業(yè)預收客戶貨款時，直接將其記入“其他應收款”科目的貸方。( )

【答案】×

【解析】應將其記入“應收賬款”科目的貸方。

5.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過“應付職工薪酬”科目核算。

6.應付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。( )

【答案】×

【解析】應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。