(一)單項選擇題

1. 某企業(yè)2012年11月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費用為8萬元，公允價值變動收益為3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入為6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為()萬元。

A.42

B.45

C.51

D.57

[答案]C

[解析]營業(yè)利潤=200-150-8+3-1+7=51(萬元)。

2. 下列項目中，通過營業(yè)外收入核算的是()。

A.確實無法支付的應(yīng)付賬款

B.銷售商品收入

C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

[答案]A

[解析]確實無法支付的應(yīng)付賬款，按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

3. 甲企業(yè)于2011年7月1日以500萬元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)，無殘值。2012年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，交納營業(yè)稅35萬元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入“營業(yè)外收入”的金額為()萬元。

A.165

B.200

C.265

D.285

[答案]C

[解析]轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入“營業(yè)外收入”的金額=700-(500-500÷5×1)-35=265(萬元)。

4. 某國有工業(yè)企業(yè)，2012年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元，固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中：流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款30萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.150

B.90

C.60

D.50

[答案]D

[解析]應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150-100=50(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常損失都應(yīng)計入營業(yè)外支出。

5. 某企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅1000萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元;遞延所得稅負債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2012年應(yīng)確認的所得稅費用的金額為()萬元。

A.1000

B.1100

C.900

D.700

[答案]D

[解析]2012年應(yīng)確認的所得稅費用=1 000+(600-800)-(600-500)=700(萬元)。

6. 某企業(yè)2012年度的利潤總額為910萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅法規(guī)定當期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費標準為200萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為300萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年應(yīng)交的所得稅為()萬元。

A.225

B.250

C.222.5

D.275

[答案]B

[解析]企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=910-10+(300-200)=1 000(萬元)，應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)。

7. 某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2 000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。

A.1 600

B.1 650

C.2 000

D.2 100

[答案]B

[解析]凈利潤=2 000-50-300=1650(萬元)。

8. 政府補助中的稅收返還，計入()。

A.其他應(yīng)付款

B.營業(yè)外收入

C.遞延收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

[答案]B

[解析]企業(yè)收到政府補助中的稅收返還計入營業(yè)外收入。

9. 企業(yè)取得按照權(quán)益法核算的某項長期股權(quán)投資，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額計入()。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.管理費用

D.不作處理

[答案]B

[解析]應(yīng)計入營業(yè)外收入。

(二)多項選擇題

1. 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

A.投資收益

B.財務(wù)費用

C.所得稅費用

D.營業(yè)外收入

[答案]AB

[解析]營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

2. 下列各項中，能夠增加企業(yè)當期營業(yè)外收入的有()。

A.處置固定資產(chǎn)凈收益

B.處置無形資產(chǎn)凈收益

C.政府補助形成的遞延收益攤銷額

D.盤盈的固定資產(chǎn)

[答案]ABC

[解析]盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，不增加當期的營業(yè)外收入。

3. 下列項目中屬于營業(yè)外支出的有()。

A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.出售無形資產(chǎn)凈損失

C.水災(zāi)損失

D.捐贈設(shè)備支出

[答案]ABCD

[解析]營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。

4. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有()。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.公允價值變動損益

D.以前年度損益調(diào)整

[答案]ABC

[解析]“以前年度損益調(diào)整”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”科目。

5. 下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有()。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

[答案]CD

[解析]固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，影響前期利潤，不影響當期利潤。所得稅費用影響凈利潤。

(三)判斷題

1. 年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。()

[答案]√

2. 本期所得稅費用與本期應(yīng)交所得稅相等。()

[答案]×

[解析]還應(yīng)考慮當期遞延所得稅的影響。

3. 年度終了，“本年利潤”賬戶無余額。()

[答案]√

[解析]應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

4. “表結(jié)法”和“賬結(jié)法”均應(yīng)于每月份終了將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()

[答案]×

[解析]“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

5. 年度終了，“利潤分配”各明細科目均無余額。()

[答案]×

[解析]“利潤分配—未分配利潤”科目有余額。