初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點十、應交營業(yè)稅的核算

　　營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　特殊：銷售不動產或轉讓無形資產。

　　（一）銷售不動產：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　最后將固定資產清理賬戶的余額轉出，計入營業(yè)外收支。

　　（二）轉讓無形資產：轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業(yè)外收支。

　　借：銀行存款

　　　　無形資產減值準備

　　　　累計攤銷

　　　　營業(yè)外支出（借方差額）

　　　　貸：無形資產

　　　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅

　　　　　　營業(yè)外收入（貸方差額）

　　單項選擇題

　　◎下列各項稅費，應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是（�。�。

　　A.出售固定資產應交的營業(yè)稅

　　B.增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅

　　C.出租無形資產應交的營業(yè)稅

　　D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A出售固定資產應交的營業(yè)稅應該計入“固定資產清理”科目；選項B增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應收賬款”等科目，貸方計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅應該計入“應交稅費——應交消費稅”借方。

　　多項選擇題

　　◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（�。�。

　　A.礦產資源補償費

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅銷項稅額

　　D.城市維護建設稅

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：礦產資源補償費應計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關。