初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第五章 費用

　　知識點五、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業(yè)稅

　　一般情況（運輸業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等）

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　特殊情況

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，不計入“營業(yè)稅金及附加”

　　例如：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)——營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　�。ń璺讲铑~計入營業(yè)外支出）

　　消費稅

　　委托加工應(yīng)稅消費品——消費稅

　　城建稅、教育費附加

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　單項選擇題

　　◎某公司對外提供運輸勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記（　�。┛颇俊�

　　A.營業(yè)稅金及附加

　　B.應(yīng)交稅費

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。

　　判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。（ ）

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、教育費附加等應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關(guān)費用。

　　判斷題

　　◎企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時交納的營業(yè)稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。（　�。�

　　【正確答案】：錯

　　　　【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日�；顒樱�所以此時交納的營業(yè)稅不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。