初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第一章 資 產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)三、銀行存款

　　（一）銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　　（二）銀行存款的核對(duì)

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　1.未達(dá)賬項(xiàng)

　　銀行存款的核對(duì)（"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。

　　①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）

　　②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

　�、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

　�、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式

　　企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行（收款調(diào)增、付款調(diào)減）；

　　銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)（收款調(diào)增、付款調(diào)減）。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。