初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)十、應(yīng)交增值稅

　　（一）增值稅概述

　　1.增值稅的概念及納稅人

　　2.增值稅類型

　　3.設(shè)置的科目

　　（二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

　　【注意】

　　第一，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。

　　第二，對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買價(jià)（或收購(gòu)金額）的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　第三，屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

　　第四，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

　　3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項(xiàng)稅額）

　　（1）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”。

　�。�2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　4.出口退稅

　　5.交納增值稅

　　交納增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。

　　（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。