初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)六、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　特殊：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

　　（一）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　�。ǘ�）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清理收入及其稅費(fèi)進(jìn)行比較，擠出來(lái)的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。

　　借：銀行存款

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）

　　選擇題

　　◎某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，具體的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅