第六章利潤(rùn)

一、單項(xiàng)選擇題

1 、下列關(guān)于 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的表述中不正確的是（ ）。

A 、貸方登記營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額

B 、借方登記營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額

C 、年度終了結(jié)賬后，該賬戶無余額

D 、全年的任何一個(gè)月末都不應(yīng)有余額

2 、不能轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的是（ ）賬戶。

A 、生產(chǎn)成本

B 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C 、管理費(fèi)用

D 、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3 、關(guān)于損失，下列說法中正確的是（ ）。

A 、損失是指由企業(yè)日�；顒�(dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B 、損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C 、損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D 、損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

4 、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（ ）。

A 、股票轉(zhuǎn)讓凈收益

B 、國債利息收入

C 、公司債券的利息收入

D 、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

5 、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（�。�。

A 、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　

B 、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C 、收到退回的所得稅　　　

D 、處置投資取得的凈收益

6 、某企業(yè) 2×11 年 2 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 100 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 80 萬元，管理費(fèi)用為 5 萬元，資產(chǎn)減值損失為 2 萬元，投資收益為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（　�。┤f元�！�

A 、 13 　　

B 、 15 　　

C 、 18 　　

D 、 23

7 、甲公司 2011 年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 9 900 萬元，所得稅稅率為 25 ％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為 1 000 萬元，職工福利費(fèi)為 150 萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有 60 萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額 14 ％的部分準(zhǔn)予扣除。則當(dāng)期凈利潤(rùn)為（ ）萬元。

A 、 9 970

B 、 2 492.5

C 、 7 407.5

D 、 7 425

8 、某工業(yè)企業(yè) 2011 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 3 000 萬元，營(yíng)業(yè)成本為 2 500 萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 20 萬元，其他業(yè)務(wù)成本為 10 萬元，銷售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣 10 萬元，營(yíng)業(yè)外收入為 20 萬元，支付稅收滯納金 10 萬元，所得稅稅率為 25 ％。假定不考慮納稅調(diào)整因素，該企業(yè) 2011 年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（　�。┤f元。

A 、 375 　　

B 、 382.5

C 、 386.2 　　

D 、 390

9 、某工業(yè)企業(yè) 2011 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 5 000 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 2 780 萬元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入 50 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 30 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 20 萬元，營(yíng)業(yè)外收入為 20 萬元，營(yíng)業(yè)外支出為 10 萬元，所得稅稅率為 25 ％。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2011 年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（　　）萬元。

A 、 1 680 　　

B 、 1 665

C 、 1 672.5 　　

D 、 1 687.5

10 、某企業(yè)于 2011 年 5 月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為 1 年，合同總收入 80 萬元，預(yù)計(jì)總成本 40 萬元。 2011 年末已經(jīng)發(fā)生成本 25 萬元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)影響 2011 年度利潤(rùn)總額的金額為（　�。┤f元。

A 、 50

B 、 25

C 、 40

D 、 15

二、多項(xiàng)選擇題

1 、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表 “ 所得稅費(fèi)用 ” 項(xiàng)目金額的有（ ）。

A 、當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B 、遞延所得稅收益

C 、遞延所得稅費(fèi)用 　

D 、代扣代交的個(gè)人所得稅

2 、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（　�。�。

A 、存貨盤盈

B 、固定資產(chǎn)出租收入

C 、固定資產(chǎn)盤盈

D 、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

3 、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。

A 、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

B 、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C 、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益

D 、處置固定資產(chǎn)取得的凈收益

4 、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有（ ）。

A 、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

B 、各損益類科目月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額

C 、年末時(shí)將全年累計(jì)損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

D 、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用

5 、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)的有（　�。�。

A 、企業(yè)外購辦公樓作為自用

B 、確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失

C 、經(jīng)營(yíng)租出無形資產(chǎn)收到租金

D 、企業(yè)增資擴(kuò)股對(duì)外發(fā)行股票

6 、下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（ ）。

A 、企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B 、企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C 、企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

D 、費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，后者是日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的

7 、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)而不影響利潤(rùn)總額的有（　�。�。

A 、將投資收益錯(cuò)登為其他業(yè)務(wù)收入

B 、將罰款支出錯(cuò)登為其他業(yè)務(wù)成本

C 、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為營(yíng)業(yè)外支出

D 、將出售原材料的成本錯(cuò)登為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8 、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（　　）。

A 、處置無形資產(chǎn)凈收益

B 、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

C 、接受公益性捐贈(zèng)利得

D 、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

9 、下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有（ ）。

A 、計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊

B 、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

C 、購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D 、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)

10 、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（　�。�。

A 、交納稅收滯納金

B 、固定資產(chǎn)盤盈

C 、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益

D 、無形資產(chǎn)出售利得

三、判斷題

1 、企業(yè)獲得的捐贈(zèng)利得應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，影響利潤(rùn)總額。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

2 、應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

3 、所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（　　）

對(duì)

錯(cuò)

4 、企業(yè)獲得的捐贈(zèng)利得應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，影響利潤(rùn)總額。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

5 、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

6 、投資收益、資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外收入都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

7 、年度終了， “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)科目均無余額。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

8 、企業(yè)出售無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)所取得的凈收益，均屬于企業(yè)利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

9 、年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，應(yīng)將 “ 本年利潤(rùn) ” 科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 科目。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

10 、賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。（　�。�

對(duì)

錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1 、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17 ％，所得稅稅率為 25 ％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
資料（一）該企業(yè) 2011 年度有關(guān)資料如下：
（ 1 ）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品 10 000 件，其中對(duì)外銷售 9 000 件，其余為在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為 12 元，銷售價(jià)格每件為 20 元。
（ 2 ）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為 40 000 元，其中，取得國債利息收入為 3 500 元。
（ 3 ）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用 50 000 元，其中，折舊費(fèi)用 30 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為 15 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 000 元。
（ 4 ）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 3 000 元。假定不考慮其他因素。
資料（二）該企業(yè) 2012 年度有關(guān)資料如下：
2012 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 200 萬元，其中包括本年收到的國債利息收入 50 萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為 200 萬元，全年實(shí)發(fā)工資為 180 萬元；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有 10 萬元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，華明企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）題。

<1> 、根據(jù)資料（ 1 ）下列說法正確的有（）。

A 、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 元

B 、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 元

C 、本年度應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 元

D 、本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108 000 元

<2> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè) 2011 年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 66 000

<3> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè) 2011 年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的金額為（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 91 875

<4> 、根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè) 2011 年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用是（）元。

A 、 23 125

B 、 22 875

C 、 42 125

D 、 42 875

<5> 、華明企業(yè) 2012 年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A 、 50

B 、 160

C 、 40

D 、 45

<6> 、華明企業(yè) 2012 年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為（）萬元。

A 、 0

B 、 40

C 、 135

D 、 160

2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% ，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。 2013 年 4 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（ 1 ） 5 日，銷售 A 商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為 200 萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶 10% 的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為 150 萬元。
（ 2 ） 8 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 8 萬元，市場(chǎng)售價(jià)為 10 萬元。
（ 3 ） 10 日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi) 20 萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
（ 4 ） 16 日，銷售的 A 商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的 50% ，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
（ 5 ） 20 日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià) 80 萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為 59 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9 萬元。
（ 6 ） 30 日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為 100 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 70 萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為 60% ，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入 50 萬元、勞務(wù)成本 35 萬元。
（ 7 ） 30 日，以銀行存款支付咨詢費(fèi) 20 萬元、短期借款利息 10 萬元、違約金 5 萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）小題。
（答案中的金額單位用萬元表示）

<1> 、關(guān)于上述資料，下列表述正確的是（ ）。

A 、 5 日，由于款項(xiàng)尚未收回，那么不應(yīng)確認(rèn)收入

B 、 5 日，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

C 、 8 日，該批產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬

D 、 8 日，該批產(chǎn)品應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入

<2> 、關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A 、 4 月 5 日，銷售 A 商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為 210.6 萬元

B 、一次性收取軟件使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款 20 萬元

C 、 4 月 16 日，銷售退回的 A 商品應(yīng)當(dāng)沖減收入的金額為 90 萬元，沖減應(yīng)收賬款的金額為 105.3 萬元

D 、 20 日，銷售原材料應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

<3> 、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司 4 月份的營(yíng)業(yè)收入金額為（）萬元。

A 、 210

B 、 200

C 、 190

D 、 230

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