知識點：固定資產(chǎn)清查

企業(yè)應定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

1．固定資產(chǎn)盤盈

（1）盤盈時：

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

　貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯）

（2）由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費用

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：應交稅費——應交所得稅

（3）將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時：

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：盈余公積——法定盈余公積（10%）

　　　利潤分配——未分配利潤（重置成本-法定盈余公積）

2．固定資產(chǎn)盤虧時的賬務處理：

（1）盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　貸：固定資產(chǎn)

（2）轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時

借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　營業(yè)外支出——盤虧損失

　貸：待處理財產(chǎn)損溢