章節(jié)（按新教材章節(jié)分布）

2015年教材位置

2016年教材位置

變動內(nèi)容

頁

行

頁

行

 

第一章

8

倒數(shù)第10行

8

倒數(shù)第10行

【例1-5】題干中

增加：“甲公司采用計劃成本核算材料”

第一章

8

倒數(shù)第4行

8

倒數(shù)第4行

【例1-5】第二筆分錄中

原“借：原材料”

改為“借：材料采購”

第一章

53

第1行

53

第1行

【例1-71】最后增加一段：

在本例中，甲公司在全部出售持有的C公司債券時，應當將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn)，使其余額及各明細科目余額均變?yōu)?元，以計算確定處置收益。其中，利息調(diào)整明細科目為貸方余額119 438元，應通過借方結(jié)轉(zhuǎn)，也使其余額變?yōu)?元。

第一章

55

第18行

55

第21行

【例1-72】中：
1、原：

購買長信股份有限公司發(fā)行的股票500 000股準備長期持有，從而擁有長信股份有限公司0.5%的股份。每股買入價為6元，另外購買該股票時發(fā)生有關稅費50 000元

改為：

購買長信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準備長期持有，從而擁有長信股份有限公司51%的股份。每股買入價為6元，另外購買該股票時發(fā)生有關稅費1 530 000元

2、原：

股票成交金額（500 000×6）  3 000 000

加：相關稅費                  50 000

                            3 050 000

借：長期股權(quán)投資——長信股份有限公司 3 050 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 3 050 000

改為：

股票成交金額（51 000 000×6）  306 000 000

加：相關稅費                    1 530 000

                              307 530 000

借：長期股權(quán)投資——長信股份有限公司307 530 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 307 530 000

第一章

63頁

倒數(shù)第一行

64頁

第4行

【例1-81】例題的解釋中，最后增加：

同時，考慮到該債券投資在持有期間應采用實際利率計算確定利息收入，該交易費用應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細科目。

第一章

92

倒數(shù)11行{例1-112}

92

倒數(shù)第五行

【例1-112】題干第一句中

“甲公司購買了一項自用特許權(quán)”

改為：甲公司購買了一項管理用特許權(quán)

第二章

108

第25行

108

第25行

【例2-15】題干中

原“分別按照職工工資總額的2%和1.5%的計提標準，確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費�！备臑椤胺謩e按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費�！�

 

備注：因為本題題干中計提比例1.5%變?yōu)?.5%，分錄、計算公式中的金額對應發(fā)生變化，這里不再一一標注。

第二章

110

6

110

5

【例2-17】答案最后中

原“150天（100×1.5天）”改為“150天[100×(6.5-5天)]”

第二章

113

8~13

113

8~12

增值稅定義和納稅范圍發(fā)生變化

原“增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。………按照銷售額和規(guī)定征收率計算確定”

改為“增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅服務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱應稅服務），以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人�！�

第二章

113

正數(shù)第14~倒數(shù)第3行

113~114

113頁13行~114頁10行

完善了增值稅的計算方法等

原“各國實行的增值稅在計算增值額時…….（2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額”

刪除

添加“根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅稅額�！爱斊谶M項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅額，通常包括：（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；（4）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

一般納稅人銷售或者進口貨物，提供應稅勞務，提供應稅服務，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，即基本稅率。

一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜以及國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物，適用13%的低稅率；提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務、基礎電信服務，適用11%的低稅率；提供增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務，適用6%的低稅率（有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率）。

一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，但不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%�！�

 

第二章

114

4

114

16

（二）一般納稅人的賬務處理中，

原“1.采購商品和接受應稅勞務”改為

“1.采購商品和接受應稅勞務和應稅服務”

第二章

114

5

114

17

（二）一般納稅人的賬務處理  1.采購商品和接受應稅勞務”下一段

原“企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應稅勞務等”改為

“企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應稅勞務和應稅服務等”

第二章

114

12~16

114

 

（二）一般納稅人的賬務處理  1.采購商品和接受應稅勞務”下面第二、三段

原“按照增值稅暫行條例，購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅”刪除

原“按照增值稅暫行條例，——并準予從企業(yè)的銷項稅率中抵扣”刪除

第二章

114

倒數(shù)第9行

114

倒數(shù)第2行

【例2-22】（1）

原“運輸費用的進項稅額扣除率為7%”改為“增值稅額550元”

 

本題中原分錄和計算公式：

“借：材料采購124 650

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20 750

貸：銀行存款145 400

本例中，進項稅=20 400+5 000×7%=20 750（元）

材料成本=120 000+5 000×（1-7%）=124 650（元）”

改為：

“借：材料采購125 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20 950

貸：銀行存款145 950

本例中，進項稅=20 400+550=20 950（元）

材料成本=120 000+5 000=125 000（元）”

 

第二章

114

倒數(shù)第3~4行

115

5~6

【例2-22】（2）

原“價款及運輸保險等費用合計180 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為“增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180 000，增值稅稅額30 600元”

第二章

115

3~4

115

10~14

【例2-22】（2）

原“根據(jù)增值稅暫行條例，企業(yè)購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額30 600元，允許在購置當期全部一次性扣除”改為：

“根據(jù)增值稅相關法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅，在符合稅收法規(guī)情況下，允許在購置當期全部一次性扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本。但購入用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。本例購入生產(chǎn)經(jīng)營用設備支付的增值稅30 600元應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目”

第二章

116

2~3

116

12~13

【例2-24】上面兩段

原“3.銷售物資或者提供應稅勞務

企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務”改為

“3.銷售物資或者提供應稅勞務和應稅服務

企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務”

 

第二章

116

16

116

倒數(shù)第9行

【例2-24】（2）

在原“加工完成，”后面添加

“增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額6 800元，”

第二章

116

倒數(shù)第7行

117

5

【例2-25】

原“自行建造職工俱樂部”改為

“自行建造生產(chǎn)車間”

第二章

117

8~13

117

19~24

【例2-26】

原“進項稅額合計80 750元”改為“進項稅額合計80 950元”

 

因題干數(shù)字發(fā)生變化，計算公式及分錄中相關數(shù)字發(fā)生變化，這里不再列示。

第二章

117

19

117

倒數(shù)第5行

（三）小規(guī)模納稅人的賬務處理中第一段 

原“銷售貨物或提供應稅勞務時”改為

“銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務時”

第二章

117

倒數(shù)10

118

3

（三）小規(guī)模納稅人的賬務處理中第二段 

原“和接受應稅勞務時”改為

“和接受應稅勞務和應稅服務時”

第二章

117

倒數(shù)9

118

4

（三）小規(guī)模納稅人的賬務處理中第二段

 原“貸記“應交稅費——應交增值稅”科目”改為

“貸記“銀行存款”等科目；銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，按全部價款，借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目�！�

 

第二章

126

第14行

126

倒數(shù)第8~9行

（五）下面第三段 

原“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人按照適用稅額計算交納”改為“車船稅是以車輛、船舶（簡稱車船）為課稅對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅”

第二章

127

第7行

127

第21行

【例2-41】第一筆分錄中

原“工資”改為“工資、獎金、津貼和補貼”

第二章

121

第1行

121

第15行

3.委托加工應稅消費品 下一段

 在原“連續(xù)生產(chǎn)”后面增加“應稅消費品”

第二章

121

第3行

121

第17~18行

3.委托加工應稅消費品 下一段

 在“等科目”后面增加“待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅”

第二章

122

第一段第2~3行

122

第18~20行

（一）營業(yè)稅概述 下面一段

“應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)……勞務”改為“應稅勞務是指屬于建筑業(yè)、金融保險業(yè)(不包括有形動產(chǎn)租賃)、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不包括“營改增”中的應稅服務）項目征收范圍的勞務”

第二章

123

倒數(shù)第5行

124

 

（一）應交資源稅  下面一段

刪除“資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量……以自用數(shù)量為課稅數(shù)量”。

第三章

146

第6~7行

146

 

（二）盈余公積 下面一段

刪除“按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤彌補，從第6年起只能用稅后利潤彌補”。

第四章

163

第四段下面

163

第四段下面

插入新的例題“【例4-14】”，2015教材中的“【例4-14】”改為“【例4-15】”后面例題序號依次類推。

第五章

174頁

第二節(jié)第二段2-3行

174

第二節(jié)第二段2-4行

第二節(jié)營業(yè)稅金及附加 第二段

應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業(yè)所提供的勞務；

改為：應稅勞務是指建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不包括有形動產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不包括“營改增”中的應稅服務）所提供的勞務；

第五章

175頁

第四段【例5-13】

175頁

第四段

【例5-13】題干：

某公司2×12年1月1日對外提供運輸業(yè)務，獲得勞務收入200 000元，營業(yè)稅稅率為3%，款項已存入銀行。

改為：某娛樂公司2×12年12月取得營業(yè)收入30 000元，營業(yè)稅稅率為20%，款項已存入銀行。

解析內(nèi)容未變。

第七章

220

倒數(shù)第四行

220

 

【例7-1】（14）

刪除“收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)”。

第八章

254

第三段第2行

254

第三段第2行

【例8-5】第二行 

“按修理工時分配費用”

改為“按修理工時分配費用（假定不存在固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化問題）”