時(shí)段

內(nèi)容

計(jì)算

所涉及會(huì)計(jì)分錄

取得

交易費(fèi)用

投資收益＝﹣交易費(fèi)用

借：投資收益

貸：其他貨幣資金

持有期間

現(xiàn)金股利

債券利息

投資收益＝取得的現(xiàn)金股利/按票面利率計(jì)算的利息

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

出售

①結(jié)轉(zhuǎn)的持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益

②售價(jià)與賬面余額的差額

投資收益＝結(jié)轉(zhuǎn)的持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益＋售價(jià)與賬面余額的差額

或：

投資收益＝售價(jià)－購(gòu)買(mǎi)價(jià)

①結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益（或相反分錄）

②售價(jià)與賬面余額的差額：

借：其他貨幣資金

貸：投資收益（或相反分錄）

整個(gè)持有期間

①交易費(fèi)用

②現(xiàn)金股利/利息

③結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益

④售價(jià)與賬面余額的差額

投資收益＝-交易費(fèi)用＋現(xiàn)金股利/債券利息＋（－）結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＋（－）售價(jià)與賬面余額的差額

或：

投資收益＝現(xiàn)金總流入－現(xiàn)金總流出

上述會(huì)計(jì)分錄

題型題號(hào)

答案及解析

母題·單選題

【答案】C

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，持有期間的利息收入計(jì)入投資收益。因此2015年度因該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益＝﹣5＋4000×5%×6/12＝95（萬(wàn)元）。

子題·單選題

【答案】B

【解析】甲公司在持有交易性金融資產(chǎn)的整個(gè)期間的相關(guān)處理為：

2015年7月1日購(gòu)入股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本                                1050

投資收益                                              20

  貸：銀行存款                                            1070

2015年年末確認(rèn)現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利                                              70

  貸：投資收益                                             70

2015年年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)                         150

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                     150

2016年收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款                                              70

  貸：應(yīng)收股利                                              70

2016年1月31日出售股票：

借：銀行存款                                            1100

    投資收益                                             100

  貸：交易性金融資產(chǎn)—成本                                1050

                    —公允價(jià)值變動(dòng)                         150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                     150

  貸：投資收益                                             150

整個(gè)持有期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額= -20+70-100+150=100（萬(wàn)元）。或投資收益＝持有期間現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=1100+70-1070=100（萬(wàn)元）。