一、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算

1、財(cái)政直接支付方式

1）單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：庫(kù)存物品、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

2、財(cái)政授權(quán)支付方式

1）年度終了，單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

下年年初恢復(fù)額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度

下年年初恢復(fù)額度時(shí)：

借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

2）年度終了，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政撥款收入

下年度單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：

借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

二、非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)

1、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入

1）實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：應(yīng)繳財(cái)政款

貸：銀行存款等

3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

2、預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)預(yù)算收入

1）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

2）以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，按照基于合同完成進(jìn)度計(jì)算的金額

借：預(yù)收賬款

貸：事業(yè)收入

3、應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

4、其他方式確認(rèn)的事業(yè)收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存—貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入