所得稅費用

（一）應交所得稅的計算

應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）【而非稅后】的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：

間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【提示】稅前指繳納“所得稅”前。

企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

（二）所得稅費用的賬務處理

企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）