資產(chǎn)負債表的編制

（一）資產(chǎn)負債表項目的填列方法（此處合并�？柬椖刻盍姓f明）

資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“上年年末余額”和“期末余額”兩欄。

資產(chǎn)負債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

【提示】如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入“上年年末余額”欄內(nèi)。

【小新點】有調(diào)整時，按照本年情況調(diào)整。

資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法【結(jié)合（二）填列說明，重點考察內(nèi)容】：

1. 根據(jù)總賬科目余額填列

（1）可直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列：

如“短期借款”“資本公積”等項目，根據(jù)“短期借款”“資本公積"各總賬科目的余額直接填列；

【小新點】不需單獨記，“排除法”，記住特殊的即可。

（2）需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：

如“貨幣資金”項目：

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（期末余額）

2. 根據(jù)明細賬科目余額計算填列（重大變化）

資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要根據(jù)明細賬科目期末余額計算填列：

（1）“應收賬款”項目：

應收賬款=應收賬款（借）期末余額+預收賬款（借）期末余額（-壞賬準備）

“應付賬款”項目：

應付賬款=應付賬款（貸）+預付賬款（貸）

“預付款項”項目：

預付款項=應付賬款（借）+預付賬款（借）-壞賬準備（預付賬款）貸方余額

“預收款項”項目：

預收款項=應收賬款（貸）+預收賬款（貸）

【小新點】收對收、付對付，資產(chǎn)為借、減壞賬，負債為貸。

（2）“開發(fā)支出”根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列。

（3）“應付職工薪酬”根據(jù)“應付職工薪酬”科目中所屬的明細科目貸方余額分析填列。

（4）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)（負債）”需根據(jù)有關非流動資產(chǎn)和非流動負債的項目的明細科目期末余額計算填列。

【小新點】找到“一年內(nèi)到期的。。。”計算填列。

（5）“未分配利潤”，根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”號填列。

3. 根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列

（1）長期借款=長期借款（總賬科目）余額-長期借款（明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的）

（2）其他非流動資產(chǎn)（負債）=其他非流動資產(chǎn)（負債）余額-1年內(nèi)、含一年收回（到期償還）的金額

【小新點】長期項目=長期余額-1年內(nèi)到期的

4. 根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：

（1）如資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)”“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”“長期股權投資減值準備”“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列

（2）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)科目期末余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備+固定資產(chǎn)清理（借方余額）

（3）無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)科目期末余額-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

（4）在建工程=在建工程-在建工程減值準備+工程物資-工程物資減值準備

【小新點】科目-折舊或攤銷-減值準備（有的話）

5. 綜合運用上述填列方法分析填列

存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異等-存貨跌價準備等

【小新點】存貨=倉庫里的+放在別人那的+在路上的+發(fā)出的-跌價準備（有什么算什么，計劃成本法下還要考慮差異）

【注意】“工程物資”不通過存貨核算！

（二）資產(chǎn)負債表項目的填列說明【其他可考項目說明】

1. 應收票據(jù)=應收票據(jù)-壞賬準備

2. “其他應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據(jù)及應收賬款、預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

其他應收款=應收利息+應收股利+其他應收款-壞賬準備

3. 其他應付款=應付利息+應付股利+其他應付款