第一章 資產

知識點：交易性金融資產

1.設置的科目

在交易性金融資產總賬科目下設成本和公允價值變動兩個明細科目，另外還要設"公允價值變動損益"的損益類科目。

2.交易性金融資產取得的核算

取得時按公允價值入賬，交易費用直接計入"投資收益"，注意，如果支付的交易款項中有代墊的現金股利或債券利息，應分別計入應收股利或應收利息。

3.現金股利和債券利息的處理

被投資單位宣告發(fā)放現金股利或到了計息日，作為持有方應確認投資收益，借記應收股利或應收利息，貸記投資收益。收到時直接借記銀行存款，貸記應收股利或應收利息。

4.期末按公允價值計量，且其變動計入"當期損益"，公允價值上升或下跌，一方面調整交易性金融資產賬面的余額，同時將變動的損益計入公允價值變動損益。

5.交易性金融資產的處置

（1）確認投資收益

原則：出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。

（2）相應的會計處理