第一章 資產(chǎn)

知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

1.設(shè)置的科目

在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動兩個(gè)明細(xì)科目，另外還要設(shè)"公允價(jià)值變動損益"的損益類科目。

2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算

取得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入"投資收益"，注意，如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動計(jì)入"當(dāng)期損益"，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動的損益計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

5.交易性金融資產(chǎn)的處置

（1）確認(rèn)投資收益

原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差額最終計(jì)入投資收益。

（2）相應(yīng)的會計(jì)處理