中注協(xié)今年在對會計師事務(wù)所進行排名時，首次將受到行政處罰或行業(yè)懲戒的情況作為評價依據(jù)之一，并在日前發(fā)布的會計師事務(wù)所百強榜中列出了相關(guān)事務(wù)所因此被減分的情況，但遺憾的是，對于相關(guān)事務(wù)所為何受罰，中注協(xié)沒有做進一步的披露。

　　實際上，對于各大會計師事務(wù)所收成如何、規(guī)模多大，投資者關(guān)注的熱情不會太高。投資者更感興趣的是，會計師事務(wù)所為何受到處罰。

　　這并非好奇心使然。今年的百強會計師事務(wù)所中，有22家被不同程度減分，其中20家擁有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，說明會計師事務(wù)所受罰集中在證券期貨審計領(lǐng)域。在審計機構(gòu)受到處罰之時，作為會計責(zé)任主體的上市公司豈能獨善其身？因此，會計師事務(wù)所受處罰的背后，關(guān)乎投資者的切身利益。此外，行政處罰是證券民事訴訟的前置程序，不知道會計師事務(wù)所為何受罰，牽涉哪家上市公司，投資者又如何打這個官司？

　　上述被減分的20家會計師事務(wù)所身上幾乎都有被曝光的“污點”。如被減12分、被減分?jǐn)?shù)最多的中勤萬信，就曾在2005年6月，因天歌科技（S*ST華塑前身）證券違法案，被中國證監(jiān)會處以警告、罰款30萬元。此外，湖北某上市公司子公司賬面反映已將1.07億元貨款預(yù)付給供貨方，但在審計署2004年檢查時，實際只收到2311萬元貨物，其余款項均由供貨方直接或間接付給上市公司第一大股東，形成大股東占款8376萬元，負(fù)責(zé)審計的中勤萬信做了一回占用上市公司資金的“幫兇”。被減8分的四川華信也曾于2004年7月被中國證監(jiān)會處以警告，原因是在中川國際（已退市）資產(chǎn)重組時，未能發(fā)現(xiàn)重組方置入資產(chǎn)不實，成了虛假重組的“幫兇”。

　　中勤萬信、四川華信是否就是因為上述“污點”被中注協(xié)減分，目前尚不得而知。由于審計服務(wù)的專業(yè)性，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的判斷，在很大程度上還有賴于一個立體監(jiān)管體系的建立。與其讓公眾投資者東猜西想，還不如盡快建立注冊會計師行業(yè)的誠信檔案庫，將會計師事務(wù)所及其注會受到處罰或懲戒的情況公之于眾。（中國證券網(wǎng)-上海證券報 2006-12-8）